Perpajakan Ekonomi Digital, dan Tax Treaty

Pendekatan dan perkembangan OECD / G20, Erosion and Profit Shifting (BEPS). Proyek BEPS merupakan inisiatif yang diprakarsai oleh OECD dan negara-negara G20, yang bertujuan untuk menghentikan praktik pengurangan dan pengalihan keuntungan oleh perusahaan internasional. Untuk tujuan ini, sebuah rencana aksi yang terdiri dari 15 poin spesifik diadopsi pada September 2013, yang hasilnya dipublikasikan pada November 2015 dalam laporan akhir BEPS, termasuk paket tindakan yang dikembangkan untuk setiap poin aksi. 66 Ini merupakan "revisi besar pertama dari aturan pajak internasional dalam hampir satu abad",   dan, antara lain, poin tindakan pertama berkaitan dengan tantangan pajak yang muncul sebagai akibat dari digitalisasi ekonomi modern.  

Sebagai tujuan jangka panjang dari proyek BEPS, OECD menetapkan sendiri penyelarasan sistem perpajakan nasional untuk tujuan menghilangkan kesenjangan pajak, pengenalan perpajakan untuk perusahaan yang aktif secara internasional berdasarkan penciptaan nilai dan promosi transparansi visi perusahaan. -vis otoritas pajak. Pertimbangan perpajakan ekonomi digital dalam aksi poin 1 harus dilihat sebagai override dalam bentuk presentasi masalah mendasar terkait perpajakan ekonomi digital modern. 69

Poin tindakan 15  tidak secara eksplisit menangani masalah tertentu, tetapi berkaitan dengan implementasi pendekatan yang dikembangkan dalam perjanjian pajak berganda bilateral masing-masing negara, asalkan pendekatan BEPS bertujuan untuk mengubah perjanjian model OECD.   Pendekatan ini diikuti oleh apa yang disebut instrumen multilateral (MLI), yang ditandatangani pada 7 Juni 2017 oleh mayoritas negara anggota OECD dan G20.   

Sama seperti perjanjian pajak berganda, MLI  merupakan perjanjian internasional yang bila ditandatangani menjadi mengikat.  Namun, karakter mengubah  terbatas sebagian pada fakta  beberapa negara, termasuk Indonesia, telah membuat reservasi sementara terhadap MLI dalam kerangka standar minimum, sehingga pendekatan hukum tidak dapat dicapai sejauh itu awalnya merupakan bagian dari pihak-pihak yang direncanakan OECD.  

Terlepas dari kenyataan  poin tindakan 1 tidak dapat secara langsung ditugaskan ke salah satu dari tiga tujuan utama proyek BEPS, koherensi, substansi dan transparansi,  perpajakan ekonomi digital  diberikan posisi khusus dalam poin tindakan 1 itu dan yang lainnya. terkait dengan itu Pertimbangan laporan akhir tahun 2018 sebenarnya belum selesai. Sebaliknya, topik ini dibahas secara lebih mendalam di tahun-tahun berikutnya dan hasil lainnya diterbitkan pada musim semi 2018 dalam laporan sementara dengan prospek laporan akhir yang akan diterbitkan pada tahun 2020.  

Untuk itu, perintah kerja "Task Force on the Digital Economy (TFDE)",   yang didirikan pada 2013,   diperpanjang pada 2017 hingga 2020.   TFDE terdiri dari perwakilan lebih dari 45 negara, termasuk semua negara OECD dan G20,   dan, dalam kerangka proyek BEPS, menangani analisis model bisnis perusahaan digital dan memastikan perpajakan pertambahan nilai.  

Dalam laporan akhir Action Point 1 yang diterbitkan pada tahun 2015, tiga pendekatan solusi berbeda yang dikembangkan oleh TFDE disajikan: Pembuatan aturan nexus, yang menciptakan titik koneksi untuk perpajakan berdasarkan kehadiran ekonomi yang signifikan, pemotongan pajak atas aktivitas digital dan pembayaran kompensasi untuk tujuan Perlakuan pajak yang sama dari perusahaan domestik dan asing jika ada kehadiran ekonomi yang memadai.  

Namun, tidak satu pun dari pendekatan ini yang diprioritaskan lebih dekat oleh negara-negara OECD dan G20, dan dalam laporan sementara yang diterbitkan pada tahun 2018, masih lama sebelum perlakuan yang lebih mendalam dari pendekatan yang disajikan. Namun, OECD telah membiarkan negara bagian terbuka untuk mengimplementasikan proposal secara independen dalam hukum domestik mereka.   Namun, pada saat publikasi, tawaran ini hanya diterima oleh Israel, India, dan Slovakia.  

Semua ini menggambarkan penekanan perpajakan ekonomi digital telah ditangani dalam konteks internasional selama beberapa tahun. Namun, pada saat yang sama, ini  menunjukkan  masalahnya sangat kompleks, karena, bahkan setelah setengah dekade perawatan intensif Poin Aksi 1 oleh TFDE yang dibuat khusus, bahkan dalam laporan sementara OECD dan G20 pada tahun 2018, masih belum ada solusi akhir yang bisa diselesaikan.

 Hampir dua tahun lebih setelah publikasi laporan interim, pada 13 Februari 2019, OECD menerbitkan "Dokumen Konsultasi Publik - Mengatasi Tantangan Pajak Digitalisasi Ekonomi",   selanjutnya disebut "Makalah Konsultasi 1". Ini berisi berbagai proposal yang lebih konkret dari Kerangka Inklusif, yang dirilis untuk diskusi publik dengan permintaan  "pihak-pihak yang berkepentingan" harus menyampaikan komentar mereka tentang pendekatan yang disajikan.  Permintaan ini ditujukan untuk memastikan  mereka yang terpengaruh oleh topik di luar badan-badan internasional  berkontribusi dalam diskusi dan, jika perlu, mendapat manfaat dari kontribusi mereka sendiri ketika mengimplementasikan proposal.  

Di atas kerangka inklusif merupakan tubuh semua negara, bersama-sama dengan OECD dan G20, berurusan dengan perpajakan ekonomi digital, termasuk sejumlah besar berkembang dan negara-negara emerging.  Konsultasi kertas 1 tegas mengacu ini  proposal disajikan tidak sesuai dengan konsensus semua negara bagian dari Kerangka Inklusif. 89 Ini tidak mengherankan, bagaimanapun, karena pendekatan solusi menyeluruh dari sebuah badan, yang sampai akhirnya berkembang, terdiri dari 135 negara bagian dengan berbagai kondisi politik dan ekonomi, hanya mungkin dengan kemauan yang tinggi untuk kompromi.