Perpajakan Ekonomi Digital, dan Tax Treaty

Dengan mengacu pada yang paling penting dari publikasi ini, pembaca diberikan gambaran tentang perkembangan dalam beberapa tahun terakhir sehubungan dengan peristiwa di tingkat OECD, UE dan nasional, penilaian kritis terhadap hal ini dan pandangan singkat tentang kemungkinan perkembangan yang diberikan di masa mendatang. bulan.

 Menurut prinsip perpajakan saat ini, suatu negara selalu diberikan hak untuk mengenakan pajak jika ada hubungan spasial antara wajib pajak dan wilayah negara ini. Konteks spasial ini sangat penting untuk kewajiban pajak tak terbatas dan tak terbatas. Wajib pajak PPh Pasal 21 atau penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 berdasarkan pasal 3 peraturan Direktur Jenderal Pajak PER-32/PJ/2015 adalah orang pribadi; Wajib pajak PPh 21 adalah: Pegawai, Pensiun, penerima pesangon; Bukan pegawai; Anggota dewan komisaris, mantan pegawai.

Secara ringkas dapat dikatakan Secara umum, Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak yang dikenakan terhadap setiap tambahan nilai kemampuan ekonomis yang diterima Wajib Pajak. Baik itu yang berasal dari dalam maupun dari luar negeri, yang mana bisa menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan. Maka, bisa dikatakan jika PPh dikenakan terhadap penghasilan yang diperoleh Wajib Pajak Badan dalam hal ini suatu badan usaha. Dimana penghasilan yang diperoleh tersebut dihitung selama satu Tahun Pajak.

Pajak Penghasilan (PPh)  diberlakukan kepada suatu perusahaan atas pengelolaan yang berkaitan dengan barang dan jasa. Hal ini berarti  pemungutan pajak  bisa diambil dari barang atau jasa yang dikelola oleh suatu badan usaha. Seluruh badan usaha di Indonesia yang telah terdaftar dan memiliki NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak), berkewajiban untuk membayar pajak. Diantaranya yaitu Perusahaan Terbatas (PT), Perusahaan Firma (Fa), dan Perseroan Komanditer (CV) dan lainnya. Berapa tipe PPh adalah  PPh (Pajak Penghasilan) Pasal 15,  PPh (Perusahaan Pajak Penghasilan) Pasal 21, PPh (Pajak Penghasilan) Pasal 22,  PPh (Pajak Penghasilan) Pasal 23,  PPh (Pajak Penghasilan) Pasal 25,   PPh (Pajak Penghasilan) Pasal 26, PPh (Pajak Penghasilan) Pasal 29,  PPh (Pajak Penghasilan) Pasal 4 ayat (2).

Dengan demikian, dengan kemajuan digitalisasi ekonomi, semakin banyak masalah perpajakan model bisnis modern dan prinsip tempat tinggal semakin didorong ke latar belakang mengingat perkembangan ini.  

Sebagaimana   alokasi hak perpajakan dalam hukum nasional didasarkan pada prinsip  kehadiran fisik dalam bentuk bentuk usaha tetap sesuai  harus diberikan sebagai penghubung agar dapat mengalokasikan laba kena pajak untuk itu.  Dalam peraturan UU, PP, PMK, SE DJP, dapat ditemukan suatu daftar yang mencantumkan contoh-contoh yang dianggap sebagai "fasilitas bisnis tetap atau fasilitas yang melayani kegiatan suatu perusahaan" dan dengan demikian berfungsi sebagai titik awal untuk perpajakan.  

Selain standar nasional, undang-undang pajak Indonesia, karena tempat usaha khususnya merupakan masalah dalam konteks internasional, pertimbangan perjanjian bilateral, yang disebut perjanjian perpajakan berganda, sangat penting.

Perjanjian pajak berganda P3B (Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda) atau yang biasa disebut sebagai Tax Treaty merupakan perjanjian pajak antara dua negara yang mengatur hal-hal yang berkaitan dengan pembagian hak pemajakan atas penghasilan yang diperoleh/diterima oleh penduduk dari salah satu atau kedua pihak Negara;  hal ini mengacu pada Peraturan Presiden Republik Indonesia Nomor 77 Tahun 2019 tentang Pengesahan Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (Konvensi Multilateral untuk Menerapkan Tindakan-Tindakan Terkait dengan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda untuk Mencegah Penggerusan Basis Pemajakan dan Penggeseran Laba);

Seperti namanya, perjanjian ini bertujuan untuk mencegah pengenaan pajak berganda atas badan hukum dan badan hukum. Hal ini sering diakibatkan oleh fakta , misalnya BEsecara bersamaan menerapkan prinsip pendapatan dunia   untuk pembayar pajak tak terbatas dan prinsip teritorial   untuk pembayar pajak terbatas. Jika perpajakan didasarkan pada prinsip-prinsip ini di dua negara yang berbeda dan wajib pajak memperoleh penghasilan kena pajak di kedua negara menurut standar nasional, ini dapat menyebabkan pengenaan pajak berganda atas penghasilan yang sama.  

Untuk mengatasi beban ganda yang tidak adil ini bagi pembayar pajak tanpa menyerang kedaulatan negara-negara yang mengadakan perjanjian, perjanjian bilateral ini dibuat dan harus dianggap sebagai semacam "norma distribusi"   karena kekuasaan perpajakan tidak diciptakan atau dilarang, tetapi hanya karena kedudukannya yang lebih tinggi dari hukum nasional terpecah belah.  

 Meskipun demikian, jika Anda ingin menggunakan definisi internasional yang seseragam mungkin, Anda harus melihat Pasal 5 Konvensi Model OECD (OECD-MA), yang dapat dilihat sebagai dasar desain.