Perpajakan Ekonomi Digital, dan Tax Treaty

Contoh efek jaringan seperti itu adalah penggunaan perangkat lunak terjemahan cerdas. Satu-satunya tujuan pengguna biasanya untuk mendapatkan layanan terjemahan, di mana perangkat lunak dapat belajar dari input teks asli dan dengan demikian kualitas untuk pertanyaan masa depan dari pengguna lain meningkat.

Semua fitur ini diidentifikasi oleh OECD pada tahun 2014 dan dikonfirmasi dalam publikasi berikutnya, 48 dengan penekanan khusus pada globalitas, fokus pada aset tidak berwujud dan kekayaan intelektual, dan relevansi data dan partisipasi pengguna.

Fitur-fitur ekonomi digital yang disebutkan di atas dapat ditemukan dalam praktik dalam berbagai cara dalam bentuk model bisnis yang dirancang berbeda. Dalam laporan interimnya "Tax challenge of digitalization" yang diterbitkan pada 16 Maret 2018, OECD  merujuk pada heterogenitas model bisnis modern yang dipengaruhi oleh digitalisasi.

Untuk dapat menggambarkan model bisnis perusahaan digital yang dapat menciptakan pemahaman ekonomi digital yang lebih baik, perlu dilakukan kategorisasi. Untuk tujuan ini, OECD telah memutuskan untuk mengidentifikasi empat konfigurasi khas dari perusahaan-perusahaan ini:

- Platform multi-sisi adalah platform yang memungkinkan pengguna untuk mengambil peran sebagai penyedia layanan atau penerima layanan sebagaimana diperlukan. Platform tersebut sangat bergantung pada efek jaringan positif yang dijelaskan yang dihasilkan dari jumlah pengguna sebanyak mungkin. Perusahaan terkenal yang menggunakan model bisnis ini adalah Uber, Blablacar, Amazon Marketplace dan eBay.

- Pengecer memperoleh produk secara mandiri dan kemudian, seperti namanya, menjualnya lagi atau menawarkannya secara digital di tempat lain. Pengguna situs web hanya berhubungan satu sama lain sampai batas yang sangat terbatas. Ini adalah kasus dengan penyedia streaming seperti Spotify atau Netflix, selain dari produksi in-house, dan pasar online seperti Alibaba atau divisi e-commerce Amazon.

- Perusahaan yang terintegrasi secara vertikal dicirikan oleh fakta , selain penjualan dan, jika perlu, layanan perantara, mereka  mengambil langkah sebelumnya dalam rantai nilai, produksi. Dibandingkan dengan reseller, ada  perbedaan yang signifikan antara kedua model bisnis ini. Perusahaan seperti Amazon E-Commerce, Huawei dan Xiaomi harus disebutkan sebagai contoh dalam konteks ini.

- Bagi konsumen, yang paling mudah dibedakan dari model bisnis lainnya adalah pemasok grosir , karena mereka adalah satu-satunya dari empat perwujudan yang tidak bersentuhan dengan konsumen akhir. Dalam bentuknya yang murni, tugas tunggalnya adalah menyediakan "konsumsi antara untuk barang atau jasa yang diproduksi oleh perusahaan lain". Sebagai aturan, pelanggan dari perusahaan-perusahaan ini, seperti Intel adalah perusahaan yang terintegrasi secara vertikal yang disebutkan di atas.

Baik berkenaan dengan model bisnis khusus maupun sehubungan dengan karakteristik umum ekonomi digital, pembedaan hanya dapat dilakukan sampai batas tertentu. Tidak hanya ekonomi digital yang demikian tidak dapat dipisahkan secara tegas dari ekonomi konvensional,   hal ini  dapat dilihat dari berbagai bentuk model bisnis digital satu sama lain. Dalam penjelasan laporan akhir proyek BEPS, OECD menggambarkan perkembangan ini dengan mengatakan  "ekonomi digital semakin menjadi ekonomi itu sendiri".  

Seperti yang telah dijelaskan, Amazon, misalnya, mengejar tujuan untuk menyediakan hanya satu platform dengan divisi Marketplace, di mana pengguna dapat muncul sebagai penyedia layanan dan sebagai penerima layanan. Pada saat yang sama, di divisi e-commerce, perusahaan bertindak secara independen di pasar digitalnya sendiri, dalam bentuk "perantara",   untuk menengahi produk antara produsen dan pelanggan akhir dan  sebagian terlibat dalam proses produksi.  

Dapat dilihat dengan jelas , seperti halnya Netflix dan Amazon E-Commerce, ada koeksistensi di bidang model bisnis digital karena penyediaan materi film yang diperoleh sebelumnya di satu sisi dan produksi film dan serial internal di sisi lain. lainnya. Sebagaimana dibahas di bawah, hal ini menciptakan berbagai kesulitan dalam mengembangkan dan menerapkan praktik perpajakan baru.