Sebaliknya, setiap laba kotor yang dicatat sehubungan dengan sisa barang dagangan senilai $ 20.000 masih merupakan komponen dalam akun Persediaan Zirkin. Karena markupnya adalah 37,5% (laba kotor $ 30.000 / harga transfer $ 80.000), persediaan yang ditahan ini dinyatakan dengan nilai $ 7.500 lebih dari biaya aslinya ($ 20.000 37,5%). Pengurangan yang diperlukan (Entri G) bukanlah keseluruhan $ 30.000 yang ditunjukkan sebelumnya, tetapi hanya $ 7.500 laba kotor yang belum direalisasi yang tersisa dalam persediaan akhir.
Setiap kali terdapat laba antar perusahaan yang belum direalisasi dalam persediaan akhir, satu entri konsolidasi lebih lanjut pada akhirnya diperlukan. Meskipun Entri G menghilangkan laba kotor dari saldo persediaan terkonsolidasi pada tahun transfer, kelebihan penyajian $ 7.500 tetap berada dalam catatan keuangan pembeli dan penjual yang terpisah. Pengaruh laba kotor yang ditangguhkan ini dicatat dalam saldo awal pada tahun berikutnya.
Oleh karena itu, diperlukan penyesuaian lembar kerja pada periode setelah transfer. Untuk tujuan konsolidasi, bagian laba kotor antar perusahaan yang belum direalisasi harus disesuaikan dalam dua tahun berturut-turut (dari persediaan akhir pada tahun transfer dan dari persediaan awal pada periode berikutnya).
Merujuk kembali pada penjualan inventaris Arlington ke Zirkin, laba kotor senilai $ 7.500 yang belum direalisasi masih ada di akun Inventaris Zirkin pada awal tahun berikutnya. Sekali lagi, kelebihan penyajian dihapus dalam proses konsolidasi tetapi kali ini dari saldo persediaan awal (yang muncul dalam laporan keuangan hanya sebagai komponen positif dari harga pokok penjualan). Penghapusan ini disebut Entri * G. Tanda bintang menunjukkan bahwa transfer tahun sebelumnya menciptakan laba kotor antarperusahaan.
Mengurangi Harga Pokok Penjualan (persediaan awal) melalui entri lembar kerja ini meningkatkan laba kotor yang dilaporkan untuk tahun kedua ini. Untuk tujuan konsolidasi, laba kotor dari pengalihan tersebut diakui pada periode di mana barang-barang tersebut sebenarnya dijual kepada pihak luar.
Seperti yang ditunjukkan pada diagram berikut, Entri G awalnya menangguhkan laba kotor $ 7.500 karena jumlah ini belum direalisasi pada tahun transfer. Entri * G meningkatkan laba bersih konsolidasi (dengan menurunkan harga pokok penjualan) untuk mencerminkan proses pendapatan di tahun berjalan.
Terlepas dari entri konsolidasi di Tahun 1, keuntungan $ 7.500 tetap ada di pembukuan terpisah perusahaan ini dan ditutup untuk Saldo Laba di akhir periode. Ingatlah bahwa entri konsolidasi tidak pernah diposting ke buku afiliasi individu. Oleh karena itu, dari tampilan gabungan, akun Inventaris pembeli dan akun Penghasilan yang Ditahan penjual pada awal Tahun 2 berisi laba yang belum direalisasi, dan keduanya harus dikurangi di Entri * G.
DAFTAR PUSTAKA
Â
