Misalnya, negara-negara dengan akses ke pendapatan sumber daya alam yang kaya, seperti Venezuela dan Azerbaijan, cenderung memiliki rasio pajak yang lebih tinggi daripada negara-negara lain yang sebanding, meskipun pendapatan tersebut mungkin juga sangat fluktuatif dalam menanggapi perubahan harga komoditas. Banyak faktor selain tingkat PDB per kapita yang mempengaruhi rasio pajak."
Tridimas dan Winer (2004) "dengan berguna membagi faktor penjelas yang mungkin menjadi faktor permintaan, faktor penawaran dan apa yang mereka sebut faktor 'politik' yang mempengaruhi cara perubahan dalam variabel permintaan dan penawaran masuk ke dalam dan membentuk keputusan kebijakan; mereka juga menetapkan model integratif yang menarik yang menggabungkan semua kelompok faktor. Kurang ambisius, Bird, Martinez-Vazquez dan Torgler (2006),Â
meninjau sejumlah studi empiris sebelumnya dari variabel sisi penawaran tradisional (pegangan pajak), dan kemudian membuat perkiraan baru dengan hasil yang secara luas mirip dengan sebagian besar studi sebelumnya sepanjang serupa. garis: PDB per kapita dan bagian PDB non-pertanian tampaknya menjadi faktor utama yang menjelaskan ukuran pendapatan publik di berbagai negara. Seperti Baunsgaard dan Keen (2005), Bird, Martinez-Vazquez dan Torgler (2006) menemukan bahwa keterbukaan tidak lagi menjadi faktor penjelas yang signifikan seperti dalam kebanyakan studi sebelumnya, mungkin sebagai akibat dari liberalisasi perdagangan yang substansial dalam beberapa tahun terakhir."
Hampir tidak mengherankan untuk mengetahui bahwa ketersediaan sektor minyak penting dalam menjelaskan seberapa besar pendapatan suatu negara meningkat. Namun, "memberi tahu negara yang ingin menaikkan rasio pajak terhadap PDB untuk menemukan minyak tidak terlalu membantu. Studi sisi penawaran membuat masalah yang dihadapi sebagian besar negara berkembang lebih terlihat seperti dilema daripada tantangan: (1) Negara-negara miskin mengenakan pajak lebih sedikit karena mereka memiliki lebih sedikit pajak. (2) Untuk mengembangkan ekonomi mereka (dan basis pajak), negara-negara miskin perlu mengeluarkan lebih banyak untuk infrastruktur publik, pendidikan, dan sebagainya. (3) Oleh karena itu mereka perlu pajak lebih. Salah satu jalan keluar dari dilema ini adalah dengan berargumentasi (seperti yang dilakukan Kaldor 1963) bahwa alasan sebenarnya negara-negara tidak mengenakan pajak lebih banyak bukan karena alam membuatnya tidak mungkin, tetapi karena bukan kepentingan mereka yang mendominasi institusi politik mereka untuk menaikkan pajak. bahkan sejauh 'alam' (dan ekonomi dunia) mengizinkan. Jika begini ceritanya, para ekonom yang sebagai sebuah kelompok tampaknya agak enggan secara profesional untuk melompat ke barikade revolusioner akan tampak kesulitan untuk menyarankan solusi alternatif."
Bird, "Martinez-Vazquez dan Torgler (2006) menawarkan versi yang lebih penuh harapan. Menggunakan beberapa variabel 'sisi permintaan' baru (seperti kualitas tata kelola, ketimpangan, ukuran sektor informal, dan moral pajak), perkiraan mereka menunjukkan bahwa sebagian besar tingkat pajak mencerminkan persepsi masyarakat tentang kualitas dan daya tanggap negara. Kaldor (1963) dengan demikian benar dalam arti penting bahwa negara-negara yang ingin mengenakan pajak lebih perlu memastikan lembaga pemerintahan mereka memfasilitasi pencapaian tujuan ini. Melakukannya dengan cara yang sering disarankan seperti meningkatkan supremasi hukum, mengurangi korupsi dan ekonomi bayangan dan meningkatkan moral pajak, bukanlah hal yang sederhana dan tidak mudah. Meskipun demikian, kemajuan di sepanjang garis ini mungkin lebih layak daripada mencoba, seolah-olah, 'merekayasa' keuntungan fiskal dengan mengubah bagian relatif dari sektor non-pertanian dalam perekonomian atau bobot impor dan ekspor dalam PDB."
Pajak konsumsi jauh lebih penting di negara berkembang. Di sisi lain, pajak penghasilan jauh lebih penting di negara maju. "Untuk seluruh sampel yang dipelajari oleh Fox dan Gurley (2005), pajak penghasilan pribadi sedikit lebih penting daripada pajak perusahaan (termasuk pajak ekstraktif) dan PPN menyumbang sekitar 40 persen dari pajak konsumsi, dengan cukai hampir sama pentingnya. Di negara berkembang, bagaimanapun, pajak penghasilan pribadi memainkan peran yang sangat terbatas (Bird dan Zolt 2005). Negara-negara tersebut telah ragu-ragu untuk melangkah terlalu jauh dalam memajaki tenaga kerja di sektor formal, dan tenaga kerja di sektor informal sebagian besar berada di luar jangkauan petugas pajak. Hasilnya adalah, meskipun penerimaan pajak penghasilan pribadi seringkali tiga sampai empat kali lipat dari penerimaan pajak badan di negara maju, di negara berkembang penerimaan pajak badan seringkali melebihi penerimaan pajak penghasilan pribadi, terkadang dalam jumlah yang substansial (Tanzi dan Zee 2000). Bahkan pajak penghasilan perusahaan telah menunjukkan sedikit pertumbuhan di banyak negara berkembang sebagai akibat dari berlanjutnya dan bahkan semakin meningkatnya penggunaan insentif pajak sebagai instrumen kebijakan pertumbuhan (Keen dan Simone 2004). Alasan yang jelas mengapa sebagian besar negara berkembang hanya memperoleh sedikit baik dari pendapatan maupun pajak properti adalah ketidakmampuan mereka untuk mengelola pajak tersebut secara efektif."
Perbedaan dalam penggunaan relatif dari pajak penghasilan bahkan lebih jelas bila diperiksa secara regional. Misalnya, "pajak penghasilan pribadi hanya menyumbang sekitar 1 persen dari PDB di Amerika Latin dibandingkan dengan (hampir) 3 persen di Afrika (Fox dan Gurley 2005). Variasi antar negara dalam kawasan bahkan lebih besar. Di negara-negara pulau kecil seperti Barbados, misalnya, pajak perdagangan internasional mungkin memainkan peran yang sangat penting. Pajak perdagangan secara keseluruhan cenderung lebih penting di negara-negara miskin, di mana pajak tersebut menyumbang 24 persen dari pendapatan pajak dibandingkan dengan hanya 1 persen di negara-negara kaya. Pajak perdagangan (terutama bea cukai) terus menurun seiring dengan semakin berkembangnya negara. Negara-negara termiskinlah yang menghadapi tantangan terbesar dalam mengganti pendapatan tersebut dalam beberapa tahun terakhir sebagai akibat dari liberalisasi perdagangan. Seperti yang ditunjukkan oleh Baunsgaard dan Keen (2005), banyak dari negara-negara ini belum mampu menghadapi tantangan ini."
Di sisi lain, semakin tinggi pendapatan per kapita, "semakin banyak negara yang cenderung bergantung pada pajak langsung (terutama pendapatan pribadi) karena perbedaan struktur ekonomi dan perbedaan kapasitas pengumpulan. Negara-negara berpenghasilan rendah meningkatkan lebih banyak pendapatan mereka di perbatasan di mana relatif sedikit titik pengumpulan yang perlu dikendalikan. Untuk alasan yang sama, negara-negara seperti itu lebih cenderung mengandalkan pajak cukai, seperti tembakau dan alkohol, untuk bagian yang signifikan dari pendapatan mereka. PPN, seperti pajak langsung, cenderung membutuhkan tidak hanya administrasi pajak yang lebih efektif tetapi juga pembayar pajak yang lebih canggih. Kedua kondisi tersebut lebih mungkin terjadi di negara-negara yang lebih maju Namun, perubahan komposisi pajak konsumsi mungkin berarti kurang dari pada awalnya. muncul karena dua alasan. Pertama, meskipun cara pemungutan pajak konsumsi telah berubah, kepentingan relatifnya tidak berubah. Untuk negara-negara berkembang secara keseluruhan, kenaikan PPN hampir sepenuhnya diimbangi oleh penurunan pajak perdagangan, sementara pajak cukai sedikit banyak mempertahankan posisinya. Kedua, karena sebagian besar penerimaan PPN masih dikumpulkan di rumah pabean di banyak negara berkembang (Keen 2007), bahkan komposisi pajak konsumsi tidak banyak berubah dalam kenyataannya."
Bagaimana negara-negara menyusun sistem pajak mereka juga tergantung pada faktor-faktor seperti kebutuhan dan keinginan untuk meningkatkan layanan publik dan kapasitas untuk memungut pajak secara efektif serta kekuatan preferensi untuk tujuan kebijakan publik seperti mencapai distribusi pendapatan dan kekayaan yang diinginkan dan meningkatkan tingkat pertumbuhan. "Dalam studi terbaru berdasarkan pengamatan untuk 100 negara selama periode 1975-92 Kenny dan Winer (2006) menunjukkan bahwa negara-negara cenderung menggunakan semua basis pajak (termasuk beberapa yang biasanya tidak termasuk dalam studi 'rasio pajak' seperti seignorage) lebih sebagai pajak tingkat naik. Sebagai ilustrasi, jika seseorang membandingkan negara-negara OECD dengan negara-negara Amerika Latin, yang terakhir mengumpulkan lebih sedikit sebagai bagian dari PDB dari setiap sumber pajak (Barreix dan Roca 2006). Lebih menarik lagi, Kenny dan Winer (2006) juga menunjukkan bahwa tingkat ketergantungan pada basis pajak yang berbeda dari waktu ke waktu meningkat lebih pada basis yang menjadi relatif lebih penting. Misalnya, ketika produksi minyak dan harga meningkat, negara-negara minyak mendapatkan lebih banyak pendapatan dari sumber ini. Lebih lanjut, seperti yang dikemukakan dalam pendekatan 'pegangan pajak' tradisional (Musgrave 1969) pajak atas dasar tertentu cenderung meningkat ketika biaya administrasi mengenakan pajak tersebut menurun. Misalnya, peningkatan tingkat pendidikan menurunkan biaya pengenaan pajak penghasilan pribadi dan karenanya dikaitkan dengan lebih banyak ketergantungan pada keberhasilan pajak. Akhirnya, Kenny dan Winer (2006) menyarankan bahwa faktor penting yang mempengaruhi pilihan struktur pajak adalah sejauh mana ketergantungan pada sumber pajak tertentu dapat diterjemahkan ke dalam oposisi politik yang efektif. Misalnya, seperti yang dirinci Prichard (2009) sehubungan dengan Ghana, pajak bahan bakar mungkin tergelincir oleh tentangan keras dari operator taksi dan truk yang terorganisir dengan baik. Seperti yang Kenny dan Winer (2006, 209) simpulkan, tampak jelas bahwa tanggung jawab seharusnya berada pada reformis pajak untuk membenarkan mengapa bauran pajak negara tertentu harus diubah secara substansial dalam kaitannya dengan keseimbangan politik yang ada. kembali ke poin penting ini nanti."
Negara-negara berkembang jelas menghadapi tantangan yang sulit dalam merancang dan menerapkan sistem perpajakan yang sesuai. Banyak negara memiliki sektor pertanian tradisional yang besar yang sulit untuk dikenakan pajak oleh setiap orang (Bird 1974). Komponen penting lainnya dari basis pajak potensial mengintai di sektor lain yang sama-sama "sulit dikenai pajak" mulai dari usaha kecil dan ekonomi informal hingga investasi lintas batas (Bird dan Wallace 2004). Namun, hasil pajak harus tumbuh seiring keterbukaan dan pendapatan meningkat karena pertumbuhan ekonomi didorong oleh dan biasanya menghasilkan keterlibatan yang lebih dekat dengan ekonomi internasional. Ketika negara-negara berkembang dan menjadi lebih terbuka, kegiatan produksi dan konsumsi modern massal yang berkembang di mana sistem pajak negara-negara maju bertumpu  pajak atas upah dan pendapatan pribadi, atas keuntungan perusahaan, atas nilai tambah perlu ditangkap dalam dasar pengenaan pajak tanpa membebani kapasitas administratif atau terlalu menghambat perluasan kegiatan tersebut. Ini bisa menjadi garis tipis untuk ditarik dan mungkin di luar jangkauan beberapa negara, paling tidak karena globalisasi juga dapat memperburuk masalah fiskal. Ujung tombak pertumbuhan pembangunan yang berorientasi ke luar mungkin dengan mudah menjadi ujung tombak sistem fiskal karena semakin sulit untuk memungut pajak secara efektif atas pendapatan modal, sehingga berpotensi memperburuk ketidaksetaraan internal dan tekanan politik pada pajak. sistem. Demikian pula, meskipun negara-negara berkembang di masa lalu sering sangat bergantung pada pajak perbatasan pada perdagangan internasional, basis pajak ini juga menjadi semakin sulit untuk dieksploitasi dalam menghadapi tekanan untuk liberalisasi perdagangan. Hidup tidak mudah bagi mereka yang peduli dengan masalah perpajakan di negara berkembang.
Selama 50 tahun terakhir, penelitian akademis dan lembaga internasional telah mengeluarkan banyak resep kebijakan untuk pertumbuhan ekonomi (Easterly 2002). Dalam urutan kronologis kasar, saran tersebut termasuk peningkatan investasi modal, perbaikan dalam pendidikan, pengendalian populasi, liberalisasi perdagangan dan pasar modal dan pengurangan kontrol pemerintah terhadap kegiatan pasar. Masing-masing pada gilirannya dipasarkan oleh beberapa orang sebagai "peluru perak" yang akan menghasilkan peningkatan kinerja ekonomi. Sayangnya, tidak satu pun dari obat ini yang berhasil seperti yang diiklankan. Juga tidak ada strategi pajak ajaib untuk mendorong pertumbuhan ekonomi.
