K13_MK Pajak Inter_NIM Ganjil_P3B; Treaty Shopping; Perpres 77 Thn 2019

Soal Kel I Untuk NIM GENAP dan NIM Ganjil: Sesuai dengan persamaan berikut ini: 

anda diminta menghitung 6 kemungkinan nilai a, c, dan c, untuk membuat diskursus menerangkan hakekat Treaty Shopping (CPMK 5): Persamaan Treaty Shopping (CPMK 5) 1 a + 1 b = 1 C = 1 

Melalui persamaan dimana treaty shopping merupakan suatu praktik yang dilakukan oleh wajib pajak suatu negara yang tidak memiliki tax treaty dan mendirikan anak perusahaan di negara yang memiliki tax treaty, kemudian melakukan kegiatan investasinya melalui anak perusahaan tersebut, sehingga investor tersebut dapat menikmati tarif pajak rendah dan fasilitas-fasilitas perpajakan lainnya yang tercantum dalam tax treaty tersebut.Artinya selalu ada cara/celah dan solusi untuk menghindari pajak. 

Treaty shopping dapat diartikan sebagai penggunaan tax treaty oleh orang yang bukan resident (subjek pajak dalam negeri) dari kedua negara mitra tax treaty, biasanya melalui pembentukan perusahaan cangkang (conduit) di salah satu negara mitra tax treaty tersebut.

Jawab :

Selama beberapa dekade terakhir, perjanjian pajak bilateral, yang disepakati oleh hampir setiap yurisdiksi di dunia, telah berfungsi untuk mencegah pajak berganda yang berbahaya dan menghilangkan hambatan perdagangan barang dan jasa lintas batas, serta pergerakan modal, teknologi, dan sebagainya.

Jaringan perjanjian pajak yang luas ini (3000 hingga 4000 perjanjian berlaku di seluruh dunia), bagaimanapun, juga menimbulkan penyalahgunaan perjanjian sehingga menimbulkan adanya "Treaty Shopping".

Treaty shopping biasanya melibatkan upaya seseorang untuk secara tidak langsung mengakses manfaat dari perjanjian pajak antara dua yurisdiksi tanpa menjadi penduduk salah satu yurisdiksi tersebut. 

Ada sejumlah besar pengaturan di mana orang yang bukan penduduk suatu yurisdiksi yang merupakan pihak dalam suatu perjanjian pajak dapat berusaha untuk mendapatkan manfaat yang diberikan oleh suatu perjanjian pajak kepada penduduk yurisdiksi tersebut.

Wajib Pajak yang terlibat dalam Treaty Shopping dan strategi penyalahgunaan perjanjian lainnya merusak kedaulatan pajak dengan mengklaim manfaat perjanjian dalam situasi di mana manfaat ini tidak dimaksudkan untuk diberikan, sehingga merampas yurisdiksi dari pendapatan pajak.

Penyalahgunaan tax treaty adalah salah satu sumber kekhawatiran BEPS (Base Erosion Profit Shifting) yang paling penting. 

Beberapa alasan diantaranya ialah :

• Manfaat perjanjian yang dinegosiasikan antara para pihak dalam suatu perjanjian secara ekonomi diperluas kepada penduduk yurisdiksi ketiga dengan cara yang tidak diinginkan oleh para pihak. Oleh karena itu prinsip timbal balik dilanggar dan keseimbangan konsesi yang dibuat oleh para pihak diubah; 
• Penghasilan dapat lolos dari pajak sama sekali atau dikenakan pajak yang tidak memadai dengan cara yang tidak diinginkan oleh para pihak; Dan 
• Yurisdiksi tempat tinggal penerima pendapatan akhir memiliki insentif yang lebih kecil untuk membuat perjanjian pajak dengan yurisdiksi sumber, karena penduduk yurisdiksi tempat tinggal secara tidak langsung dapat menerima manfaat perjanjian dari yurisdiksi sumber tanpa memerlukan yurisdiksi tempat tinggal untuk memberikan manfaat timbal balik.

Soal 1: 

x 2 + y 2 = 7 (opsi A) 

x 3 + y3 = 10 (opsi B) 

x + y = ? (opsi C) 

dimana (x,y) R 

Tentukan nilai pada Persamaan Metode-Metode Eliminasi Pajak Berganda pada persamaan sesuai perpres No. 77 tahun 2019, konvensi multilateral untuk menerapkan tindakan-tindakan terkait dengan persetujuan penghindaran pajak berganda untuk mencegah penggerusan basis pemajakan dan penggeseran laba; 

Interprestasikan hasil perhitungan anda

Jawab :

Perpres No. 77 tahun 2019 yang diterbitkan di Indonesia mengacu pada Konvensi Multilateral tentang Menerapkan Tindakan-Tindakan yang Berkaitan dengan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (Multilateral Instrument, atau disingkat MLI).

MLI sendiri merupakan perjanjian multilateral dengan tujuan mencegah penghindaran pajak berganda dan penggerusan basis pajak. Hal ini dilakukan dengan cara mengubah sejumlah besar perjanjian penghindaran pajak bilateral (tax treaty) yang telah disepakati sebelumnya.

Metode eliminasi pajak berganda dalam MLI meliputi berbagai tindakan, antara lain:

1. Klausa anti-misspricing
Pencegahan terhadap praktik penggeseran laba atau profit dengan mengandalkan transfer price dari entitas yang memiliki hubungan istimewa secara lintas batas.

2. Penghindaran pajak berganda

Multilateral Instrument juga melibatkan negara untuk membantu dalam "exchange information" sebagai bentuk penegakkan peraturan perundang-undangan perpajakan guna pemenuhan bantuan administrasi.

3. Ketentuan penyalahgunaan perjanjian
Tax Treaty abuse yang sering digunakan seperti praktik struktur perusahaan secara divisional yang tersebar di berbagai negara untuk memanfaatkan loopholes tax avoidance.

4. Ketentuan penyelesaian sengketa

Merupakan ketentuan yang mengatur penyelesaian sengketa perpajakan bagi negara-negara yang terlibat.

Mutual Agreement Procedure (MAP) merupakan alternatif bagi Wajib Pajak untuk menyelesaikan sengketa yang menimbulkan pemajakan berganda, atau apabila terdapat indikasi bahwa tindakan otoritas Negara Mitra menyebabkan pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan tax treaty.

Soal 3: 

ax^2 by^2 = 7 

ax^3 + by^3 = 16 

ax^4 + by^4 =42 

ax^5 + by^5 = ? berapa nilai 

ax^5 + by^5 pada persaman P3B; 

berapa nilai kerugian akibat dampak sebelum adanyanya Multilateral Conuention to Implement Tax Treat Related Measures to Preuent Base Erosion and Proftt Shifiing sesuai Perpres 77 tahun 2019.  

Soal 5: 

Terdapat perbedaaan antara pengindaran pajak antara sebelum, dan setelah adanya Konvensi Multilateral untuk Menerapkan TindakanTindakan terkait dengan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda untuk Mencegah Penggerusan Basis Pemajakan dan Penggeseran Laba) yang telah ditandatangani di Paris, Prancis, pada tanggal 7 Juni 2OI7: 

Maka pada persamaan ada beda antara x dan y atau x x 2 = 5 + y y 2 = 5 + x 

maka tentukanlah nilai xy pada persamaan tersebut, berikan interprestasi anda dikaitkan dengan data dan hasil persamaan tersebut.