Filsafat Perpajakan Ronald Dworkin

Filsafat Pajak Ronald Dworkin

Ronald Dworkin adalah seorang filsuf Amerika, ahli hukum, dan sarjana hukum konstitusional Amerika Serikat. Ajaran dan tulisannya tentang yurisprudensi masih banyak diikuti dan dirujuk oleh fakultas dan mahasiswa hukum, khususnya di Amerika Serikat.

Karya-karyanya menafsirkan hukum dengan cara yang dapat dipahami oleh orang awam. Terinspirasi oleh Franklin D. Roosevelt dan "Kesepakatan Baru" yang diusulkan olehnya, Dworkin memunculkan teori dan ide baru.

Dia menantang dan mengkritik filosofi hukum yang berlaku dan bahkan para mentornya. Dia adalah mahasiswa hukum yang menjanjikan di institut seperti 'Universitas Harvard' dan 'Universitas Oxford.' Dia mengajar di banyak sekolah hukum terkemuka, seperti 'Yale Law School', 'New York University Law School', 'University College, Oxford', dan 'University College, London.

Ronald Dworkin, yang telah meninggal pada usia 81, secara luas dihormati sebagai filsuf hukum paling orisinal dan kuat di dunia berbahasa Inggris. 

Dalam buku-bukunya, artikel-artikelnya, dan pengajarannya, di London dan New York, ia mengembangkan eksegesis ilmiah yang kuat tentang hukum, dan menguraikan isu-isu aktualitas dan perhatian publik yang membara -- termasuk bagaimana hukum harus menangani ras, aborsi, eutanasia dan kesetaraan -- dengan cara yang dapat diakses oleh pembaca awam. 

Argumen hukumnya secara halus disajikan aplikasi untuk masalah spesifik dari filsafat liberal klasik yang, pada gilirannya, didasarkan pada keyakinannya bahwa hukum harus mengambil otoritasnya dari apa yang orang biasa akan kenali sebagai kebajikan moral.

Dworkin mengajukan masalah filosofis sebagai berikut: "Kebijakan fiskal apa yang harus kita kejar jika kita menerima sebagai gagasan mendasar  kehidupan manusia memiliki nilai intrinsik dan  setiap individu memiliki tanggung jawab pribadi untuk mengidentifikasi dan menyadari nilai potensial dari hidupnya sendiri? ".

Ada perbedaan antara apa yang harus dilakukan individu dan Negara dalam hubungannya dengan orang lain. Pada tingkat individu kita berkewajiban untuk memperlakukan semua manusia dengan pertimbangan yang sama, karena, misalnya, kita memiliki perhatian yang lebih besar terhadap anak-anak kita daripada anak-anak orang asing; sebaliknya, pemerintah, menurut Dworkin  harus menunjukkan pertimbangan yang sama terhadap setiap orang yang ingin dikuasainya". 

Dan untuk ini, ia memegang kekuasaan yang kuat atas individu, memiliki kemampuan untuk memaksa mereka untuk menyerahkan sebagian dari sumber daya mereka dan bahkan memenjarakan mereka jika mereka menolak untuk mematuhi aturan-aturannya. Tapi mengapa pemerintah bisa mengharapkan rakyatnya setuju untuk melaksanakan mandatnya?

Atau, dalam kata-kata filsuf "Kondisi apa yang harus dipenuhi oleh orang-orang yang memiliki kekuasaan agar memiliki hak untuk bertindak seperti yang dilakukan pemerintah, sehingga mereka yang darinya mereka menuntut kepatuhan sebenarnya memiliki kewajiban moral untuk dipatuhi?").

Atau, apa artinya sama, dalam kondisi apa pemerintah itu sah? Ada tanggapan yang terlalu menuntut dalam hal ini, seperti mereka yang mengklaim  hanya pemerintah yang benar-benar adil, atau pemerintah yang memiliki otoritas yang diakui oleh semua warga negara, yang sah. Untuk memahami kapan suatu pemerintahan sah, menurut Dworkin, kita harus memperhatikan dua definisi dan dua perbedaan yang menjadi titik tolak dasarnya:

Dua definisi, prinsip-prinsip martabat manusia:

Prinsip pertama menegaskan  cara setiap kehidupan dijalani memiliki kepentingan intrinsik dan objektif (Dworkin,); Prinsip kedua menegaskan  masing-masing dari kita secara pribadi bertanggung jawab atas pemerintahan hidupnya dan harus memutuskan dan melaksanakan apa yang dia putuskan sehubungan dengan jenis kehidupan yang baik baginya.

Dua perbedaan: Hak politik dan hak asasi manusia. Mengenai hak-hak politik, mereka adalah hak-hak yang secara hukum didirikan oleh Negara-negara yang berbeda, terutama dalam kerangka konstitusi politik, yang mengidentifikasi dan menjamin hak-hak moral individu terhadap tindakan pemerintah yang berkuasa. Dengan kata lain, hak politik adalah hak moral konstitusional yang membatasi kekuatan tindakan pemerintah yang berbeda sehubungan dengan jaminan  orang harus mengembangkan kehidupan mereka sendiri dalam kerangka dua prinsip martabat manusia.

Untuk bagian mereka, hak asasi manusia adalah mereka yang menetapkan kondisi fundamental minimum untuk menghormati dua prinsip martabat manusia dan karena itu melampaui nilai-nilai moral hukum yang ditetapkan dalam konstitusi politik dan dengan demikian merupakan kondisi kemungkinan legitimasi tertinggi. Dalam pengertian ini, Dworkin menegaskan:

Hak asasi manusia yang paling dasar dari seseorang, dari mana semua hak asasi manusia lainnya berasal, adalah hak untuk diperlakukan oleh mereka yang berkuasa dengan cara yang konsisten dengan pengakuan  kehidupan orang itu adalah hakiki dan  ia secara pribadi bertanggung jawab untuk mewujudkan hak asasi manusia. nilai dalam hidup. .

Dengan cara ini, begitu definisi dan diferensiasi mendasar telah ditetapkan oleh filsuf, kita dapat memahami konsep legitimasinya: kriteria legitimasi politik terkait dengan masalah hak asasi manusia. Dengan cara ini, warga suatu Negara hanya berkewajiban untuk menghormati hukumnya  hanya jika, dan selama pemerintah masyarakat menghormati martabat kemanusiaan mereka". 

Sebuah pemerintah yang secara terang-terangan melanggar prinsip-prinsip martabat manusia tidak dapat menuntut dari rakyatnya penghormatan terhadap hukum yang menjadi dasar pelaksanaan kekuasaannya.

Karena hal ini dapat dituntut tetapi  hanya ketika pemerintah mengakui pentingnya hidup mereka dan tanggung jawab pribadi yang sama yang mereka miliki untuk hidup mereka sendiri, dan mencoba untuk mengatur mereka sesuai dengan interpretasi yang jujur dari isi tuntutan yang dipaksakan oleh dimensi martabat tersebut. .

Hal ini secara tegas diungkapkan oleh sang filosof sebagai berikut: "Saya tidak memiliki kewajiban apapun kepada masyarakat yang memperlakukan saya seperti warga negara kelas dua.

Pada titik ini, pertanyaan mengenai hal yang menjadi perhatian kita dapat dirumuskan kembali sebagai berikut: Apa parameter politik-filosofis dari kebijakan fiskal pemerintah dalam kerangka penghormatan terhadap prinsip-prinsip martabat manusia?

Mari kita lihat secara khusus perkembangan idenya: Pertama, Dworkin mengkritik laissez-faire karena, jika semua orang pantas mendapatkan pertimbangan dan rasa hormat yang sama, Negara tidak dapat mengabaikan perbedaan sosial serius yang ada dalam masyarakat tertentu. 

Terlebih lagi, mengingat  keputusan pemerintah sangat memengaruhi apa yang dapat atau tidak dapat dilakukan individu dengan kehidupan mereka. Dengan cara ini, hukum dan kebijakan publik seringkali menentukan dalam kerangka tindakan individu dan kelompok individu. 

Negara, kemudian, tidak bisa tidak peduli tentang apa yang terjadi pada orang-orang yang membentuknya, "(...) pemerintah tidak bisa begitu saja meninggalkan warga negara pada nasib mereka, tetapi harus memperhitungkan konsekuensi dari semua yang dilakukannya, karena tindakan pemerintah mempengaruhi apa yang dimiliki rakyat".

Memang, menegaskan filsuf, politik internasional, undang-undang perlindungan lingkungan, penandatanganan perjanjian dan perjanjian komersial, kebijakan militer dan keamanan, kebijakan perburuhan, dll., Misalkan pembuatan " keputusan anggaran dan keputusan alokasi sumber daya, yang secara otomatis keputusan distributif".

Kedua, filsuf mengkritik kebijakan ekonomi egaliter radikal karena postulatnya menyiratkan  pemerintah tidak menghormati prinsip kedua martabat manusia, yaitu tanggung jawab pribadi atas hidup mereka.

Karena itu adalah satu hal  individu mengalami kecelakaan, seperti kecelakaan. kecelakaan, cedera, situasi yang membuat Anda tidak dapat bekerja dan berusaha untuk melakukan preferensi hidup Anda, dan hal lain adalah  seseorang tidak melakukan apa pun untuk dirinya sendiri dan lebih memilih waktu luang, tidak aktif atau kegiatan lain yang berbahaya bagi diri sendiri atau masyarakat. 

Kritik yang sama dibuat untuk tesis teori keadilan Rawls, karena jika ketidaksetaraan hanya dibenarkan jika mereka berkontribusi untuk memperbaiki situasi yang paling tidak disukai,

Apa yang telah diungkapkan dalam dua poin sebelumnya mengarah pada konsepsi perpajakan yang adil yang mengandaikan penghormatan terhadap dua prinsip martabat manusia: 

Oleh karena itu, teori perpajakan yang adil harus mencakup tidak hanya teori tentang apa yang memerlukan pertimbangan kesetaraan yang dipahami menurut interpretasi terbaik, tetapi juga konsepsi konsekuensi sebenarnya dari tanggung jawab pribadi, dan harus menemukan cara untuk memenuhi kedua persyaratan dalam struktur yang sama;

Itulah mengapa masyarakat sosialis tidak dapat menetapkan kriteria perpajakan yang valid, karena hanya ekonomi di mana penentuan harga dan upah ditentukan oleh permainan bebas kekuatan pasar yang memungkinkan individu untuk secara bebas membuat keputusan mereka mengenai pekerjaan, waktu luang, investasi, dan konsumsi. 

Sekarang, mengingat keadaan di mana, dalam kerangka keputusan bebas orang tentang urusan keuangan dan ekonomi mereka, ada perbedaan pendapatan dan distribusi kekayaan yang berlebihan, Negara harus campur tangan dan mendistribusikan kembali kekayaan dalam beberapa bentuk, jika tidak maka akan melanggar prinsip pertimbangan yang sama. Dalam hal ini, pemerintah tentunya harus mengandalkan sistem perpajakan yang membantunya mencapainya."

 Theoria atau filsafat perpajakan Dworkin tidak berurusan dengan hubungan antara pendapatan dan pengeluaran, dan hanya berfokus pada yang pertama, mencatat  uang harus digunakan untuk secara efektif mengurangi ketidaksetaraan dalam masyarakat. Dengan demikian, dengan mempertimbangkan semua klarifikasi di atas, Dworkin menetapkan cita-cita perpajakan berdasarkan jaminan kesempatan yang sama, yang mencoba mengoreksi perbedaan keberuntungan dan bakat di antara orang-orang.

Namun, pemerataan oleh pemerintah dapat terdiri dari dua jenis: "kesetaraan ex post penuh" dan "kesetaraan ex ante".

Kesetaraan ex post penuh mengusulkan  masyarakat harus berusaha untuk memulihkan posisi mereka yang telah memperburuk posisi ekonomi mereka karena sebab-sebab di luar kendali mereka, seperti nasib buruk, munculnya kecelakaan atau cacat. Terkait dengan konsepsi ini adalah metafora kontrak sosial imajiner yang menurutnya kekayaan harus didistribusikan kembali dari yang kaya ke yang miskin.

Untuk bagiannya, persamaan ex ante menetapkan  pemerintah harus melakukan segala kemungkinan untuk menempatkan orang pada posisi yang sama sebelum fakta  sesuatu yang negatif terjadi pada mereka karena kedatangan dan peristiwa yang tidak menguntungkan.

Artinya, cobalah untuk mengantisipasi  sesuatu yang buruk akan terjadi untuk mencegahnya. Terkait dengan konsepsi ini adalah metafora dana asuransi di mana setiap orang harus berkontribusi dan melayani untuk memasok mereka yang membutuhkan.

Bagi Dworkin, persamaan ex ante dan metafora dana asuransi merupakan interpretasi yang meyakinkan dari pertimbangan yang sama dan, oleh karena itu, berfungsi sebagai referensi untuk mencirikan tujuan minimum. Memang, kata Dworkin, "pajak memang dapat digambarkan sebagai pembayaran premi asuransi  dan tingkat serta struktur perpajakan dapat ditentukan berdasarkan pasar asuransi yang sebenarnya."

Sebagai analogi dana asuransi dapat dikritik karena fakta  program redistributif tidak dapat diatur olehnya karena mereka tidak sukarela tetapi wajib, dan perbedaan kekayaan akan membuatnya tidak berfungsi karena dana asuransi tidak mau Untuk meyakinkan mereka yang melakukannya tidak memiliki sumber daya yang cukup untuk melakukannya, Dworkin menganggap penting untuk mempelajari analogi ini secara rinci dan sistematis.

Jadi, karena orang tidak dalam posisi yang sama untuk membeli asuransi karena mereka memiliki lebih sedikit uang atau lebih rentan menderita kemalangan tertentu atau menderita cacat yang terjadi sebelum mereka dapat membeli asuransi, kita harus bertanya:

tingkat jenis pertanggungan yang berbeda yang dapat kita asumsikan dengan aman  orang yang paling masuk akal akan membeli jika kekayaan komunitas dibagi rata di antara mereka dan jika, meskipun masing-masing orang mengetahui probabilitas umum dari berbagai jenis nasib buruk, tidak ada yang memiliki alasan untuk berpikir  dia sendiri telah mengalami nasib buruk seperti itu atau lebih atau kurang mungkin untuk menderita daripada orang lain. 

Tingkat optimal pajak redistributif dalam komunitas politik tertentu bergantung pada jawaban atas pertanyaan ini. Jika orang memiliki informasi yang memadai dan mampu merefleksikan secara memadai, mereka pasti akan memutuskan beberapa tingkat asuransi tergantung pada kebutuhan mereka ("asuransi hipotetis"). 

Sekarang, untuk menjamin orang miskin, pembayaran pajak agregat tahunan dapat dirancang untuk seluruh komunitas yang akan menyediakan jumlah yang diperlukan untuk pembayaran asuransi hipotetis agregat dan bagi mereka yang tidak beruntung dengan jumlah yang seharusnya mereka dapatkan. berhak, jika setiap orang membeli tingkat pertanggungan tertentu, mereka dapat diberi kompensasi dari pendapatan premi agregat (atau melalui transfer langsung atau penyediaan layanan yang dimiliki orang-orang yang telah dikontrak).

Pemerintah dapat mengusulkan kenaikan atau penurunan pajak tergantung pada kebutuhan untuk mengaktifkan kembali perekonomian negaranya, yang penting adalah untuk menjamin cakupan isu-isu distributif yang dalam masyarakat pasar yang kompleks dan mengglobal selalu tertunda. 

Dengan cara ini, karena orang-orang dalam suatu masyarakat tidak memiliki kekayaan yang sama atau kerentanan yang sama terhadap risiko yang muncul, model "asuransi hipotetis" akan mengasumsikan  sistem pajak progresif yang adil, sehingga mereka yang berpenghasilan lebih akan dikenakan pajak dengan pria yang lebih tinggi. Sistem pajak berdasarkan tarif tunggal akan merupakan penghinaan terhadap cita-cita kesetaraan ex ante kami".

 Haruskah pajak penghasilan atau pajak konsumsi didahulukan? Bagaimana seharusnya pajak properti atau warisan atau pajak hadiah disusun? Semua ini masih harus diperdebatkan dalam kerangka struktural sistem pajak, yang, untuk menyimpulkan, secara khusus didefinisikan oleh Dworkin dengan cara berikut: 

"Pajak adil hanya jika mereka setidaknya memberikan jumlah minimum yang tidak dapat kita ragukan. orang akan memastikan  mereka menyediakan diri mereka sendiri." diri mereka sendiri jika mereka berada dalam situasi kesetaraan ex ante yang dijelaskan".

Oleh karena itu, pada akhirnya, sangat penting bagi pemerintah untuk berupaya mencapai kesetaraan  ex ante ini.

Sejauh dengan cara ini akan dipandu oleh prinsip-prinsip yang menurutnya kehidupan manusia memiliki nilai intrinsik dan setiap individu memiliki tanggung jawab pribadi untuk mengidentifikasi dan menyadari nilai potensial dari hidupnya sendiri, dan pada dasarnya, dalam kasus masyarakat kontemporer, ia akan menunjukkan pertimbangan yang sama terhadap orang miskin.

bersambung__