Apa Itu Surga Pajak (tax havens) Â
Paradise Papers adalah kumpulan lebih dari 13,4 juta dokumen elektronik rahasia yang berkaitan dengan investasi lepas pantai yang dibocorkan kepada wartawan Jerman Frederik Obermaier dan Bastian Obermayer, [1] [2] dari surat kabar Suddeutsche Zeitung . Surat kabar membaginya dengan International Consortium of Investigative Journalists, dan jaringan lebih dari 380 jurnalis. Beberapa detail dipublikasikan pada 5 November 2017.
Dokumen tersebut berasal dari firma hukum Appleby, Â penyedia layanan korporat Estera dan Asiaciti Trust, Â dan pendaftar bisnis di 19 yurisdiksi pajak. Mereka berisi nama lebih dari 120.000 orang dan perusahaan. Di antara mereka yang urusan keuangannya disebutkan adalah, secara terpisah, AIG, saat itu dan Ratu Elizabeth II, Presiden Kolombia Juan Manuel Santos, Â dan Menteri Perdagangan AS Wilbur Ross.
Menurut surat kabar, Allergan (produsen Botox ), Allianz, Apple Inc., Facebook, Global Vantedge, McDonald's, Nike, Inc., Siemens, The Walt Disney Company, Twitter, Uber, Walmart, Â dan Yahoo! adalah salah satu perusahaan yang memiliki perusahaan lepas pantai . Menurut The Express Tribune, Â "Apple, Nike, dan Facebook menghindari pajak miliaran dolar dengan menggunakan perusahaan lepas pantai." Di antara perusahaan India yang terdaftar di surat kabar tersebut adalah Apollo Tyres, Essel Group, DS Construction, Emaar MGF, GMR Group Havells, Hinduja Group, [26] Hiranandani Group, Jindal Baja, Â Grup Matahari dan Videocon.
Pada  perekonomian saat ini, pajak merupakan bagian yang relevan dari pungutan wajib publik,  dapat dipahami sebagai jumlah uang yang harus dibayar oleh semua warga negara dan bertindak sebagai sumber pendapatan utama negara. Maksud dan tujuan perpajakan terutama untuk membiayai pengeluaran dan belanja negara. Dengan cara ini, ketimpangan sosial dapat dilawan, misalnya melalui tunjangan kesejahteraan sosial yang diselenggarakan negara. Aspek penting di sini adalah bahwa pajak harus dipahami sebagai pengeluaran wajib tanpa hak untuk dipertimbangkan. Menurut Fiskal/pajak mewakili tunjangan tunai khusus yang dikenakan pada setiap orang untuk menghasilkan pendapatan di mana fakta-fakta yang melekat pada kewajiban membayar berlaku.
Karena pajak selalu menjadi beban moneter bagi pembayar pajak, pembayar pajak mencari cara untuk mengurangi beban pajak, baik legal maupun ilegal. Karena globalisasi yang semakin maju dan meningkatnya kemungkinan untuk memobilisasi modal dan pendapatan serta memindahkannya ke negara lain, kemungkinan baru penggelapan pajak muncul untuk perusahaan internasional maupun perorangan. Ini sering dilakukan dengan menggunakan apa yang disebut surga pajak. Ini dicirikan oleh tarif pajak yang rendah atau tidak ada dan menawarkan wajib pajak lingkungan yang ideal untuk mengurangi beban pajak melalui penggelapan pajak atau penghindaran pajak.
Karena aktualitas dan relevansi isu ini, topik "Tax Havens", terutama yang berkaitan dengan skandal Panama Papers saat ini, ditekankan sebagai elemen inti dari karya ini. Tujuannya adalah untuk menciptakan pemahaman tentang hubungan antara pengurangan beban pajak dan perkembangan ekonomi dan ekonomi saat ini. Untuk membuat gambaran dasar untuk ini, konsep dasar dan teori tentang penghindaran pajak dan penggelapan pajak dibahas di bagian pertama dari pekerjaan ini. Dengan membedakan kedua istilah tersebut, maksudnya adalah untuk mengklarifikasi perbedaan utama antara dua subdisiplin penghindaran pajak. Berdasarkan hal tersebut, permasalahan dan perkembangan surga pajak saat ini disoroti, berdasarkan permintaan yang meningkat pesat untuk ini.
Di bagian selanjutnya, temuan tersebut dibuktikan dengan menggunakan skandal penghindaran pajak Panama Papers, yang merupakan contoh representatif dari penggunaan suaka pajak dengan mengalihkan modal dan pendapatan ke luar negeri. Komponen penting di sini adalah: bagaimana dan oleh siapa penemuan Panama Papers terjadi, analisis dan evaluasi kumpulan data yang ada, pandangan tentang hilangnya reputasi dan konsekuensi pidana bagi orang-orang yang terlibat dan akhirnya penjelasan tentang strategi dan metode. untuk penghapusan tax havens. Kesimpulan memperkuat kesimpulan dari pengetahuan yang diperoleh. Di bagian selanjutnya, temuan tersebut dibuktikan dengan menggunakan skandal penghindaran pajak Panama Papers, yang merupakan contoh representatif dari penggunaan suaka pajak dengan mengalihkan modal dan pendapatan ke luar negeri.
Komponen penting di sini adalah: bagaimana dan oleh siapa penemuan Panama Papers terjadi, analisis dan evaluasi kumpulan data yang ada, pandangan mengenai hilangnya reputasi dan konsekuensi pidana bagi orang-orang yang terlibat dan akhirnya penjelasan tentang strategi dan metode-metode untuk menghapus tax havens. Kesimpulan memperkuat kesimpulan dari pengetahuan yang diperoleh. Di bagian selanjutnya, temuan tersebut dibuktikan dengan menggunakan skandal penghindaran pajak Panama Papers, yang merupakan contoh representatif dari penggunaan suaka pajak dengan mengalihkan modal dan pendapatan ke luar negeri.
Komponen penting di sini adalah: bagaimana dan oleh siapa penemuan Panama Papers terjadi, analisis dan evaluasi kumpulan data yang ada, pandangan tentang hilangnya reputasi dan konsekuensi pidana bagi orang-orang yang terlibat dan akhirnya penjelasan tentang strategi dan metode. untuk penghapusan tax havens. Kesimpulan memperkuat kesimpulan dari pengetahuan yang diperoleh. yang merupakan contoh representatif dari penggunaan suaka pajak dengan mengalihkan modal dan pendapatan ke luar negeri. Komponen penting di sini adalah: bagaimana dan oleh siapa penemuan Panama Papers terjadi, analisis dan evaluasi kumpulan data yang ada, pandangan mengenai hilangnya reputasi dan konsekuensi pidana bagi orang-orang yang terlibat dan akhirnya penjelasan tentang strategi dan metode-metode untuk menghapus tax havens.
Kesimpulan memperkuat kesimpulan dari pengetahuan yang diperoleh. yang merupakan contoh representatif dari penggunaan suaka pajak dengan mengalihkan modal dan pendapatan ke luar negeri. Komponen penting di sini adalah: bagaimana dan oleh siapa penemuan Panama Papers terjadi, analisis dan evaluasi kumpulan data yang ada, pandangan tentang hilangnya reputasi dan konsekuensi pidana bagi orang-orang yang terlibat dan akhirnya penjelasan tentang strategi dan metode untuk penghapusan tax havens.
Perbedaan antara penggelapan pajak dan penghindaran pajak. Baik tax evasion maupun tax avoidance merupakan peluang bagi wajib pajak untuk meminimalkan beban pajak yang harus dibayar. Dari sudut pandang individu yang rasional, motivasi dasar pengurangan beban pajak dihasilkan dari pengurangan kesempatan konsumsi yang terjadi melalui perpajakan. Homo oeconomicus mencoba melawan ini untuk menghindari kerugian moneter dan untuk memaksimalkan utilitas individu. Perbedaan mendasar antara penggelapan pajak dan penghindaran pajak memanifestasikan dirinya dalam transfer sumber daya yang diharapkan ke negara. Sementara wajib pajak menghindari pembayaran pajak tambahan dan kemungkinan hukuman dalam kasus penghindaran pajak,
Dengan demikian, pengabaian legalitas dalam penghindaran pajak menyiratkan perbedaan mendasar dengan penghindaran pajak. Istilah penghindaran pajak dipahami sebagai semua tindakan hukum seseorang yang menghasilkan pengurangan atau minimalisasi jumlah pajak yang harus dibayar. Penting bahwa proses penghindaran pajak legal dan tidak melanggar undang-undang perpajakan. Proses ini  dapat dipahami sebagai "perencanaan pajak aktif". Kriteria yang penting adalah bahwa kantor pajak atau otoritas pajak memiliki wawasan yang lengkap tentang pendapatan dan situasi perpajakan dari wajib pajak orang pribadi dan dengan demikian wajib pajak tidak pernah menjaga kerahasiaan. Penghindaran pajak adalah pembiaran secara sadar atas pelaksanaan urusan perpajakan atau pelaksanaan urusan pengurangan pajak. Dengan demikian, penghindaran pajak  bisa disebut sah. Terlepas dari kurangnya pertanggungjawaban pidana dalam kasus penghindaran pajak, ada sejumlah besar ketentuan individu yang bertujuan untuk menekan penghindaran pajak.
Ada banyak peluang untuk penghindaran dan penghindaran pajak baik bagi individu maupun perusahaan swasta. Mungkin metode yang paling ringkas dan tersebar luas adalah penggunaan suaka pajak, dengan kata lain pengalihan keuntungan ke luar negeri, penggunaan harga transfer dan transfer dan apa yang disebut proses substitusi, yang berarti permintaan barang yang tidak dikenakan pajak atau dikenakan pajak. kurang. Masing-masing opsi ini mencapai efek yang sama: pengurangan jumlah penghasilan kena pajak.
Elemen inti dari pekerjaan ini adalah penghindaran pajak melalui pengalihan keuntungan. Ini merupakan penghindaran total atau sebagian dari pembayaran pajak penghasilan. Hal ini sering dilakukan dengan mengalihkan investasi, keuntungan atau pendapatan ke perusahaan mitra luar negeri di luar negeri, yang berlokasi di daerah yang tarif pajaknya tidak ada atau lebih rendah.
Berbeda dengan penghindaran pajak, penghindaran pajak ditandai dengan adanya ilegalitas. Ini adalah bentuk penolakan pajak yang dapat dihukum. Wajib pajak secara sadar menerima risiko konsekuensi pidana. Dalam kasus penghindaran pajak, wajib pajak dengan sengaja menyembunyikan fakta pajak atau memberikan informasi yang salah kepada kantor pajak tentang jumlah yang dapat dikurangkan dari pajak untuk mendapatkan penghindaran pajak secara ilegal. Jika suatu tindakan melanggar kriteria yang dinyatakan dalam kode pajak, penghindar pajak harus mengharapkan denda dan penjara hingga sepuluh tahun.
Model dasar oleh Allingham dan Sandmo (1972). Berdasarkan pendekatan Becker (1968), ekonom Michael G. Allingham dan Agnar Sandmo mengembangkan "teori ekonomi penggelapan pajak" pada tahun 1972. Ini merupakan konsep fundamental dan mendasar untuk penelitian penghindaran pajak sebagai bentuk ilegal pengurangan beban pajak (Allingham & Sandmo, 1972). Ini adalah model dasar yang disederhanakan yang menyatakan pembayar pajak sebagai amoral homo oeconomicus. Di bawah asumsi bahwa wajib pajak mengetahui penerimaan pajak yang sebenarnya, sedangkan otoritas pajak tidak dapat sepenuhnya melihat ini, keputusan individu wajib pajak di bawah ketidakpastian mengkristal sebagai elemen inti dari teori ini (Allingham & Sandmo, 1972). Dengan demikian, individu menimbang kemungkinan biaya yang diharapkan dan kemungkinan manfaat yang diharapkan, dalam bentuk pendapatan dari penghindaran pajak, terhadap satu sama lain.
Awalnya ada dua strategi alternatif untuk wajib pajak. Di satu sisi, terdapat kemungkinan umum bahwa wajib pajak dengan benar menyebutkan penghasilan yang akan diumumkan. Dalam hal ini, bagian pendapatan yang dapat dikurangkan dari pajak sesuai dengan pendapatan kotor aktualnya. Sebagai hasil dari strategi ini, tidak adanya penggelapan pajak dapat dipahami. Sebagai alternatif, wajib pajak  memiliki pilihan untuk salah menyatakan penghasilan yang akan diumumkan dan dengan demikian memiliki penghasilan kotor yang kurang dari penghasilan kotor yang sebenarnya dikenakan pajak. Strategi ini menyiratkan penghindaran pajak dan memiliki berbagai konsekuensi. Konsekuensi potensial dari penghindaran pajak adalah terungkapnya aktivitas ilegal ini oleh otoritas pajak.
Dalam hal ini, wajib pajak jelas lebih buruk keadaannya dibandingkan keadaan awal tanpa penggelapan pajak. Sebaliknya, jika penghindaran pajak tidak ditemukan, situasi wajib pajak ditandai dengan perbaikan moneter dibandingkan dengan situasi awal (Allingham & Sandmo, 1972). Secara matematis, hubungan ini dapat diformalkan sebagai persamaan berikut: Sebaliknya, jika penghindaran pajak tidak ditemukan, situasi wajib pajak ditandai dengan perbaikan moneter dibandingkan dengan situasi awal (Allingham & Sandmo, 1972). Â Â
Teori dan mewakili utilitas yang diharapkan, U utilitas, dan p probabilitas deteksi yang digunakan otoritas pajak untuk mendeteksi pendapatan aktual wajib pajak. Komponen lainnya adalah W sebagai variabel pendapatan. Ini diberikan secara eksogen dan jumlahnya diketahui oleh wajib pajak. Namun, otoritas pajak tidak mengetahui nilai pendapatan sebenarnya. Tarif pajak dicirikan sebagai tarif konstan dan dilambangkan dengan t. Selain pendapatan X yang dinyatakan, n mewakili denda, yang selalu lebih tinggi dari tarif pajak.
Persamaan yang diajukan oleh Allingham dan Sandmo (1972) mengklarifikasi rasio manfaat individu yang diperoleh wajib pajak dari mendeteksi penggelapan pajak versus tidak mendeteksi penggelapan pajak. Wajib pajak yang rasional kemudian menyatakan bagian yang lebih kecil dari penghasilannya jika hasil kali probabilitas deteksi dikalikan dengan denda lebih rendah dari jumlah pajak yang harus dibayar.
Jika produk yang bersangkutan lebih besar dari pajak terutang, wajib pajak tidak akan menghindari pajak. Pajak dan denda proporsional satu sama lain. Ini menyiratkan bahwa individu yang menghindari risiko kurang rentan terhadap penghindaran pajak daripada individu yang berani mengambil risiko. Peningkatan probabilitas deteksi, atau penalti, menyebabkan penurunan probabilitas penggelapan pajak. Hasil ini didasarkan pada analisis biaya-manfaat sederhana oleh wajib pajak yang bertindak rasional.
Model dasar Cross and Shaw menurut Wrede (1993). Dengan  mengasumsikan, bagian penghindaran pajak dicirikan oleh berbagai batasan: oleh karena itu, saya tidak dapat mengasumsikan nilai negatif apa pun. Selain itu, tunduk pada batas atas dan karena itu dibatasi hingga nilai maksimum satu (Wrede 1993). Demi kesederhanaan, Cross dan Shaw (1982) mengasumsikan dalam model bahwa komponen penghindaran pajak tunduk pada tarif pajak nol. Keadaan ini menghasilkan hubungan berikut: bahwa komponen penghindaran pajak dikenakan tarif pajak nol. Keadaan ini menghasilkan hubungan berikut: bahwa komponen penghindaran pajak dikenakan tarif pajak nol. Keadaan ini menghasilkan hubungan berikut:
Pilihan konsumsi wajib pajak sesuai dengan pendapatan bersih tanpa penghindaran pajak, ditambah pendapatan dari penghindaran pajak dan dikurangi biaya penghindaran pajak. Tujuan utama pembayar pajak yang bertindak rasional adalah menyeimbangkan biaya marjinal  dan pendapatan marjinal tY dari penghindaran pajak. Setelah biaya marjinal melebihi pendapatan marjinal, wajib pajak tidak akan terlibat dalam penghindaran pajak. Namun, jika pendapatan marjinal lebih tinggi dari biaya marjinal, wajib pajak lebih baik sebagai akibat dari penghindaran pajak.
Dengan demikian, penghindaran pajak optimal bagi wajib pajak jika memenuhi keadaan berikut: Tingkat penghindaran pajak sangat tergantung pada struktur biaya, tarif pajak dan pendapatan kotor yang dihasilkan oleh wajib pajak.
Perpajakan penghasilan terjadi ketika badan hukum atau perorangan, yaitu baik perorangan maupun perusahaan swasta, menghasilkan penghasilan kena pajak. Menurut Hermann Peyerl, perpajakan tunduk pada sejumlah kriteria yang ditujukan untuk alokasi tertentu dari pendapatan yang dihasilkan. Ini termasuk penugasan faktual, penugasan sementara, penugasan pribadi dan penugasan teritorial. Pergeseran penghasilan kena pajak, menurut definisi yang luas, terjadi ketika setidaknya salah satu dari empat kriteria ini terpengaruh. Namun, definisi yang lebih sempit terbatas pada pengaruh penugasan pribadi dan/atau teritorial (Peyerl).
Sehubungan dengan penggunaan suaka pajak sebagai elemen inti dari pekerjaan ini, alokasi teritorial relevan. Ini mengacu pada wilayah nasional tempat pajak ditetapkan. Oleh karena itu, relokasi penghasilan kena pajak dapat dicapai jika bentuk usaha tetap dipindahkan ke luar negeri atau kegiatan ekonomi dilakukan di luar negeri. Ini  disebut sebagai profit shifting (Peyerl).
Dalam kebanyakan kasus, aktivitas ekonomi dikenakan pajak di dalam batas negara. Pada awalnya tidak relevan apakah kegiatan ini dilakukan oleh perusahaan dan pekerja dalam negeri atau asing. Namun, dengan jenis perpajakan ini, kadang-kadang ada pajak berganda atas pendapatan yang dihasilkan. Ini hasil dari fakta bahwa baik negara tempat perusahaan beroperasi maupun negara asal perusahaan mengenakan pajak atas pendapatan yang dihasilkan. Investasi perusahaan asing dapat dibebaskan dari pajak berganda dengan menggunakan dua pendekatan alternatif.
Di satu sisi, "sistem pajak dunia" dapat digunakan, yang memajaki pendapatan luar negeri, tetapi  memberikan pinjaman dan uang muka tertentu untuk pajak luar negeri yang dibayarkan. Dengan demikian, beban pajak dalam negeri dapat dikurangi. Di sisi lain, yang disebut "sistem pajak teritorial" dapat digunakan. Di sini, perusahaan dibebaskan dari pajak dalam negeri dan penghasilan mereka yang diperoleh di luar negeri harus dikenakan pajak. Namun, prasyaratnya adalah seluruh kegiatan ekonomi perusahaan atau perorangan direlokasi. Ini dapat dilakukan dengan berbagai cara. Di satu sisi, ada kemungkinan perusahaan atau orang tersebut berpindah tempat tinggal dan sejak saat itu hanya beroperasi di luar negeri.
Salah satu instrumen terpenting untuk mengurangi beban pajak adalah mengalihkan laba atau pendapatan ke luar negeri. Negara-negara yang dipilih sering disebut sebagai "surga pajak" atau "surga pajak" karena dicirikan oleh tarif pajak yang rendah atau tidak ada. Perusahaan atau individu swasta dapat menghemat sebagian besar beban pajak mereka dengan mengalihkan modal ke surga pajak. Saat ini ada sekitar 40 negara yang dinyatakan sebagai surga pajak menurut kriteria OECD. Ini sesuai dengan sekitar 15 persen dari semua negara.
Selain tarif pajak yang rendah, surga pajak  dicirikan oleh berbagai kriteria geografis. Oleh karena itu, banyak surga pajak yang ada adalah negara-negara kecil, sebagian besar berpenduduk kurang dari satu juta. Ini sering terletak di sekitar. Selain infrastruktur komunikasi yang berkembang dengan baik, suaka pajak  ditandai dengan tingkat stabilitas politik yang tinggi. Kualitas tata kelola dapat digolongkan sangat baik dan menunjukkan sedikit korupsi. Bagi wajib pajak, kriteria ini menjadi insentif untuk mengalihkan pendapatan mereka ke luar negeri.
Surga pajak mendorong investasi melalui fasilitas telekomunikasi dan transportasi yang sangat baik, infrastruktur bisnis yang baik dan kondisi hukum yang menguntungkan. Ciri-ciri ini menciptakan lingkungan yang sangat baik untuk memulai bisnis baru atau mengalihkan keuntungan. Identifikasi tax havens  dapat dilakukan dengan menggunakan pedoman Organization for Economic Co-operation and Development (OECD). Mereka mendefinisikan suaka pajak berdasarkan kriteria berikut: tarif pajak rendah atau tidak sama sekali, tingkat regulasi pasar keuangan yang rendah, kerahasiaan perbankan yang berfungsi dengan baik, standar pendidikan yang relatif tinggi di kalangan penduduk, sedikit korupsi, serta kepastian hukum dan politik. stabilitas.
Identifikasi tax havens  dapat dilakukan dengan menggunakan pedoman Organization for Economic Co-operation and Development (OECD). Mereka mendefinisikan suaka pajak berdasarkan kriteria berikut: tarif pajak rendah atau tidak sama sekali, tingkat regulasi pasar keuangan yang rendah, kerahasiaan perbankan yang berfungsi dengan baik, standar pendidikan yang relatif tinggi di kalangan penduduk, sedikit korupsi, serta kepastian hukum dan politik.
Menurut Ronen Palan, tax havens dapat dibagi menjadi empat subkategori berdasarkan berbagai karakteristiknya. Kategori pertama menjelaskan negara-negara yang tidak memiliki pajak penghasilan dan hanya mengenakan pajak penghasilan luar negeri dengan biaya lisensi tertentu.
Contohnya adalah Bahama, Bahrain atau Bermuda. Kategori lainnya adalah negara-negara yang umumnya memiliki tarif pajak yang sangat rendah, seperti Liechtenstein atau Swiss. Negara-negara yang hanya mengenakan pajak pada kegiatan ekonomi domestik membentuk sub-kategori ketiga. Mereka memajaki pendapatan dan laba perusahaan asing baik tidak sama sekali atau dengan tarif pajak yang sangat rendah. Ini termasuk Panama, Venezuela dan Filipina. Subkategori terakhir menggambarkan negara-negara, seperti Luksemburg. Â Surga pajak diwakili secara global Karibia, dengan suaka pajak Kepulauan Cayman, Bahama atau Bermuda, Samudera Hindia termasuk Mauritius dan Seychelles dan Pasifik, di mana Kepulauan Cook terletak sebagai suaka pajak terbaik.
