Kuis_Kuliah 13_Rekonsiliasi AK Komersial ke AK Fiskal

1. PT TIRTA MAHAKAM RESOURCES TBK

Didirikan pada tanggal 22 April 1981 oleh sesuai akta pendirian No 245. Yang bertempat tinggal di alamat lokasi Pabrik didea Bukuan, Samarinda, Kalimantan Timur. Dimana perusahan PT Tirta Mahakam Resources Tbk bergerak di bisnis industri dan penjualan kayu lapis serta produk kayu sejenis. Bersadarkan audit yang dilakukan oleh pihak KAP S.Mannan,Ardiansyah & Rekan di tahun 2020 dengan rincian rekonsiliasi fiskal sebagai berikut :

Dari data diatas dapat di jelaskan sebagai berikut :                                          

1       Beban Pajak                             

Karena tidak ada penjelasan terkait beban pajak ini, maka berdasar Pasal 9 ayat (1) huruf h ini adalah PPh yang terutang oleh wajib pajak yang bersangkutan di koreksi Positif.

2       Jamuan                      

Pasal 9 ayat (1) huruf e UU PPh , Penggantian atau imbalan berkaitan pada pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan tidak bisa diakui sebagai biaya pengurang maka perlu di koreksi fiskal positif,                                             

3       Hubungan Masyarakat/sumbangan               

  Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b tidak bisa diakui sebagai beban atau biaya maka perlu di koreksi fiskal positif,                                                        

4       Rekreasi dan olahraga                          

Pasal 9 ayat (1) huruf e UU PPh yang termasuk pengeluaran dalam rangka olah raga pegawai tidak bisa diakui dan harus di koreksi fiskal.                                    

5       Pendapatan bunga                

Sesuai PP No.131 Tahun 2000 ,jika penghasilan dari jasa giro telah dikenakan PPh pasal 4 ayat 2 , Sehingga penghasilan tersebut yang dibayar oleh Bank yang bersifat final harus di koreksi fiskal negatif.                                  

6       Cadangan penurunan nilai piutang                 

 Pasal 9 ayat (1) huruf c UU PPh, tidak boleh mengakui adanya pembentukan dana cadangan,  kecuali pengakuan cadangan piutang tak tertagih pada  usaha asuransi dan sewa guna usaha dengan hak opsi, dan  cadangan biaya reklamasi bagi sektor bisnis pertambangan.                                                               

7       Penyusutan                             

 Munculnya Selisih penyusutan dari komersial di bawah penyusutan fiskal.                   

8       Penyisihan imbalan kerja                    

 Saat terjadi realisasi,  secara fiskal ada koreksi negatif (menambahkan beban secara fiskal), karena Saat pencadangan, di laba rugi fiskal dikoreksi positif (beda waktu)           

9       Cadangan kerugian persediaan                        

 Pasal 9 ayat (1) huruf c UU PPh, tidak boleh mengakui adanya pembentukan dana cadangan,  kecuali pengakuan cadangan piutang tak tertagih pada  usaha asuransi dan sewa guna usaha dengan hak opsi, dan  cadangan biaya reklamasi bagi sektor bisnis pertambangan.                            

2. PT. PRIMA ALLOY STEEL UNIVERSAL Tbk.

Didirikan pada tanggal 20 Februari 1984 sesuai akta No 22 yang bertempat tinggal di jalan Muncul No.1 Gedangan, Sidoarjo Jawa Timur. Dimana  perusahaan ini bergerak di dalam kegiatan entitas berupa pengolahan (Kategori C), Perdagagangan Besar dan Eceran, Reparasi, Perawatan Mobil. Bersadarkan audit yang dilakukan oleh pihak KAP HBS. Di tahaun 2020 dengan rincian Rekonsiliasi Fiskal sebagai berikut :

Dokpri

Dari data diatas dapat di jelaskan sebagai berikut :                                          

1       Beban Pajak                             

Karena tidak ada penjelasan terkait beban pajak ini, maka berdasar Pasal 9 ayat (1) huruf h ini adalah PPh yang terutang oleh wajib pajak yang bersangkutan di koreksi Positif.

2       Jamuan                      

Pasal 9 ayat (1) huruf e UU PPh , Penggantian atau imbalan berkaitan pada pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan tidak dapat diakui sebagai biaya pengurang maka perlu di koreksi fiskal positif,                             

3       Perbaikan dan pemeliharaan                            

Adanya biaya yang tidak melakukan pemotongan PPh maka harus di koreksi fiskal.  

4       Komunikasi                              

5       Sumbangan                              

Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b tidak bisa diakui sebagai beban atau biaya maka perlu di koreksi fiskal positif,                                        

6       Penghasilan bunga yang pajaknya bersifat final                         

Sesuai PP No.131 Tahun 2000 ,jika penghasilan dari jasa giro telah dikenakan PPh pasal 4 ayat 2 sehingga penghasilan tersebut  yang dibayar oleh Bank yang bersifat final harus di koreksi fiskal negatif.                                 

7       Lain-lain                     

Biaya lain lain tidak di akui sehingga harus di koreksi positif.               

8       Penyusutan                             

Timbulnya atas selisih penyusutan dari komersial di atas penyusutan fiskal mak timbul koreksi fiskal.      

9       Imbalan kerja                          

 Saat terjadi realisasi,  secara fiskal ada koreksi negatif (menambahkan beban secara fiskal), karena Saat pencadangan, di laba rugi fiskal dikoreksi positif (beda waktu).         

10     Penyisihan kerugian penurunan nilai piutang                             

                Ketika timbul realisasi,  secara fiskal muncul koreksi negatif (menambahkan beban secara fiskal), karena Saat pencadangan, posisi di laba rugi fiskal dikoreksi positif (beda waktu).

3. PT TRI BANYAN TIRTA Tbk

Didirikan pada tanggal 3 juni 1997 sesuai akta Notaris No 3. Yang berkedudukan di Kampung pasir dalam Rt.02 Rw.02 desa Babakan Pari, Kecamatan Cidahu, Sukabumi< Jawa Barat. Dengan ruang lingkup kegiatan perusahaan meliputi bisnis perdagangan Umum, Bisnis Air Mineral dalam kemasan Plastik, makanan,minuman, serta pengalengan. Berdasarkan audit yang dilakukan oleh pihak KAP Irfan Zulmendra sebagai berikut :

Dokpri

Dari data diatas dapat di jelaskan sebagai berikut :                                          

1       Penghasilan dikenakan pajak final                   

Sesuai PP No.131 Tahun 2000, jika penghasilan dari jasa giro telah dikenakan PPh pasal 4 ayat 2, sehingga penghasilan jasa giro yang dibayar oleh Bank bersifat final harus di koreksi fiskal negatif.                             

2       Pajak                           

Karena tidak ada penjelasan terkait beban pajak ini, maka berdasar Pasal 9 ayat (1) huruf h ini ialah PPh yang terutang oleh wajib pajak yang bersangkutan di koreksi Positif.              

3       Sumbangan dan jamuan                     

Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b tidak bisa diakui sebagai beban atau biaya maka perlu di koreksi fiskal positif,                                        

4       Penyusutan                             

Timbulnya  Selisih penyusutan dari komersial di atas penyusutan fiskal yang menyebabkan ada koreksi fiskal.                          

5       Lain-lain                     

Biaya lain lain tidak di akui sehingga harus di koreksi positif.               

6       Imbalan kerja karyawan                      

ketika terjadi realisasi,  secara fiskal timul koreksi negatif (menambahkan beban secara fiskal), karena ketika pencadangan, posisi di laba rugi fiskal dikoreksi positif (beda waktu).

7       Penyusutan sewa pembiayaan                        

Secara fiskal selama masih masa sewa-guna-usaha, pembeli  tidak dapat melakakukan penyusutan atas barang modal yang disewa-guna-usaha, sampai saat pembeli menggunakan hak opsi untuk membeli                      

8       Pencadangan piutang usaha                              

Pasal 9 ayat (1) huruf c UU PPh, tidak boleh mengakui adanya pembentukan dana cadangan,  kecuali pengakuan cadangan piutang tak tertagih pada  bisnis asuransi dan sewa guna usaha dengan hak opsi, dan  cadangan biaya reklamasi bagi sektor bisnis pertambangan.