(D) Penjualan                 Rp20.000.000
(K) Beban Pokok Penjualan   Rp10.000.000
(K) Persediaan                Rp10.000.000
F. PERSEDIAAN NILAINYA LEBIH RENDAH DARI BIAYA/HARGA PASAR
Persediaan yang dibeli dari afiliasi mungkin dicatat oleh afiliasi pembelian berdasarkan biaya perolehan atau harga pasar dan setelah itu dibandingkan mana yang lebih rendah. Jika harga pasar lebih rendah dari harga transfer antarperusahaan maka yang disajikan adalah harga pasar.
CONTOH:
PT. Wahana membeli persediaan senilai Rp20.000.000 dan menjualnya ke PT. Puji seharga Rp35.000.000. PT. Puji masih memiliki persediaan dalam persediaan akhir tahun dan menetapkan bahwa nilai pasar (nilai penggantian) adalah Rp25.000.000 pada saat tersebut. PT. Puji menurunkan nilai persediaan Rp35.000.000 menjadi nilai pasar yang lebih rendah sebesar Rp25.000.000 pada akhir tahun dan mencatat ayat jurnal berikut:
(D) Kerugian Dari Penurunan Nilai Persediaan      Rp10.000.000
(K) Persediaan                                      Rp10.000.000
Ayat Jurnal Eliminasi:
(D) Penjualan                                      Rp35.000.000
(K) Beban Pokok Penjualan                        Rp20.000.000
(K) Persediaan                                     Rp5.000.000
(K) Kerugian Dari Penurunan Nilai Persediaan     Rp10.000.000
