Kritik Keadilan Perpajakan (2)

Perusahaan hanya dapat menyayangkan seringnya kurangnya koherensi dan transparansi peraturan yang berlaku yang digabungkan tanpa menjadi lebih ringan, tanpa evaluasi atau simulasi sebelumnya yang sistematis, kadang-kadang bahkan tanpa konsiliasi, dengan intervensi efektivitas yang tidak setara oleh pembuat undang-undang. , kekuatan peraturan dan doktrin administrasi, tanpa melupakan orang-orang dari hakim pajak. 

Tumbuhnya pengaruh aturan internasional (OECD), khususnya aturan Komunitas, jelas memperumit situasi hak yang dianggap hermetis, tanpa kerangka konseptual nyata yang memungkinkan keduanya mengidentifikasi prinsip-prinsip umum dan membatasi ketidakstabilan dan ketidakjelasan hak-hak tersebut. tanpa evaluasi atau simulasi sebelumnya yang sistematis, kadang-kadang bahkan tanpa konsiliasi, dengan intervensi keefektifan yang tidak setara oleh pembuat undang-undang, kekuatan pengaturan dan doktrin administrasi, tidak melupakan hakum pajak. 

Pengembangan entitas, baik melalui strategi internal maupun eksternal, itu sendiri merupakan sumber risiko. Dalam konteks pembangunan internasional, persoalan harga transfer merupakan persoalan pajak yang paling penting, yang implikasinya sekaligus strategis, operasional dan organisasional. Pengelolaan risiko pajak menjadi lebih rumit di sini karena tidak hanya peraturannya yang menjadi lebih kompleks tetapi, secara bersamaan, sistem kontrol yang diterapkan oleh pemerintah telah sangat diperkuat. Dengan demikian, organisasi administrasi menurut risiko itu sendiri berkontribusi pada peningkatan tingkat risiko.

Risiko pajak sebenarnya merupakan risiko permanen dan tidak hanya sekali, meskipun dibatasi waktunya karena masa pemulihan. Di atas segalanya, sulit untuk diidentifikasi dan sulit untuk dinilai.

 Risiko pajak sulit diidentifikasi karena pengungkapannya bagi perusahaan berasal dari prosedur pemeriksaan pajak yang sifatnya tidak pasti. Probabilitas pemeriksaan pajak, pengungkapan risiko, tidak diketahui, dan deteksi penyimpangan selama prosedur pemeriksaan pajak  sama. Kesulitan ini  diperkuat oleh fakta  gagasan ketidakteraturan, sumber risiko, terkadang sulit untuk dinilai. Ketika aturan pajak terbatas, misalnya, untuk menyatakan suatu prinsip, penilaian perilaku perusahaan terhadap penerapan atau penerapan prinsip ini seringkali sangat tidak nyaman. Kesulitan penilaian ini umumnya digabungkan dengan kesulitan evaluasi dan, pada titik ini, situasinya tidak menjadi lebih mudah untuk mengetahui di mana standar berada, yang dengan sendirinya akan memungkinkan untuk mengukur risiko.

Jika keteraturan pajak yang sejalan dengan manajemen risiko pajak jelas merupakan prasyarat dalam kaitannya dengan pengembangan kebijakan pajak bagi perusahaan, maka jelas merupakan prasyarat yang tidak serta merta mudah untuk dikuasai dan dikendalikan. . situasinya tidak menjadi lebih mudah untuk mengetahui di mana normanya, yang dengan sendirinya akan memungkinkan untuk mengukur risiko.

Jika keteraturan pajak yang berjalan seiring dengan manajemen risiko pajak, jelas merupakan prasyarat dalam kaitannya dengan pengembangan kebijakan pajak perusahaan, jelas merupakan prasyarat yang tidak serta merta mudah dikuasai dan dikendalikan. situasinya tidak menjadi lebih mudah untuk mengetahui di mana normanya, yang dengan sendirinya akan memungkinkan untuk mengukur risiko.

Jika keteraturan pajak yang sejalan dengan manajemen risiko pajak jelas merupakan prasyarat dalam kaitannya dengan pengembangan kebijakan pajak bagi perusahaan, maka jelas merupakan prasyarat yang tidak serta merta mudah untuk dikuasai dan dikendalikan. .
Pencegahan ini pada kenyataannya memerlukan penilaian menyeluruh terhadap proses perpajakan untuk mengoptimalkan pengelolaan organisasi. Organisasi harus meninjaunya secara teratur, untuk beradaptasi dengan lingkungan peraturan yang terus berubah, dan oleh karena itu metode operasinya.

Pemeriksaan pajak secara teratur untuk melihat relevansi pilihan pajak perusahaan menurut situasinya dan strukturnya menemukan semua kepentingannya di sana. Pengumpulan informasi tentang sifat dan tingkat risiko yang ditimbulkan memungkinkan, melalui pemeriksaan ganda iniketeraturan dan efisiensi untuk menetapkan pemeriksaan kesehatan pajak, diagnosis pajak, bagian dari diagnosis umum organisasi. Pendekatan ini dapat memiliki dua tujuan yang saling melengkapi: satu ofensif untuk menghindari pajak yang berlebihan, yang lain defensif untuk mendeteksi dan mengantisipasi risiko pajak, terutama jika risiko itu muncul dari tindakan yang berisiko atau setidaknya berani. Ini akhirnya mengarah pada pembentukan rantai pengendalian pajak internal yang kemudian mengelompokkan prosedur pengendalian internal khusus yang ditetapkan dari peta risiko pajak.

1. Memastikan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku (penguasaan teknik perpajakan);
2. Menghasilkan informasi perpajakan yang berkualitas vis--vis administrasi perpajakan;
3. Memastikan pengelolaan pajak perusahaan yang efektif melalui penerapan indikator;
4. Memastikan keandalan, efisiensi dan ketertelusuran operasi dan dokumentasi untuk mengesahkan keandalan angka pajak: perhitungan pajak, ketentuan pajak, pemantauan arus intra-grup sesuai dengan kebijakan penetapan harga transfer ...;
5. Mengamankan perangkat TI, yang karenanya harus mampu menangkap perubahan dan memantau metode pajak yang diadopsi.

Hal ini dimaksudkan untuk memberikan "kepastian yang wajar" mengenai kinerja dan optimalisasi operasi, keandalan informasi keuangan dan kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku. Pembentukan pengendalian internal yang efektif mengarah untuk mempertimbangkannya baik sebagai sarana verifikasi tetapi  sebagai sarana pengendalian aktivitas. Ini adalah bagian dari pendekatan berbasis risiko dan harus mengintegrasikan cara aktivitas terstruktur dan risiko yang menyertainya, menilai mereka dalam kaitannya dengan strategi dan kemudian menengahi mereka untuk mengendalikannya dengan lebih baik. Dalam konteks ini, implementasi tersebut memberikan nilai tambah yang nyata, sejauh dengan mengintegrasikan antisipasi risiko, tidak terbatas pada penghindaran malfungsi, yang fundamental dengan tujuan untuk meningkatkan kinerja fiskal. Gagasan kinerja pajak secara inheren subjektif, membutuhkan interpretasi dan penilaian.

Namun, itu  harus dinilai dan diukur terhadap suatu tujuan, seperti kinerja keuangan. Ini tidak dapat dipahami secara absolut tetapi relatif terhadap keinginan untuk mengurangi beban pajak organisasi dengan meningkatkan efisiensi pengambilan keputusan serta efisiensi proses pajak. Gagasan ini sekaligus relatif; dia hanya bisa Ini tidak dapat dipahami secara absolut tetapi relatif pada keinginan untuk mengurangi beban pajak organisasi dengan meningkatkan efisiensi pengambilan keputusan serta efisiensi proses pajak. Gagasan ini sekaligus relatif; dia hanya bisa Ini tidak dapat dipahami secara absolut tetapi relatif pada keinginan untuk mengurangi beban pajak organisasi dengan meningkatkan efisiensi pengambilan keputusan serta efisiensi proses pajak. Gagasan ini sekaligus relatif; dia hanya bisa dinilai dalam waktu, dalam ruang tetapi  dalam kaitannya dengan kinerja perusahaan secara keseluruhan.

Dan, untuk mencapai tingkat yang optimal, adalah inti dari proses tersebut, fungsi pajak perusahaan yang merupakan, bila ada, poros di mana semua keputusan akuntansi dan keuangan berputar. Fungsi ini telah berkembang pesat selama lima belas tahun terakhir, menghadirkan dimensi keuangan dan strategis yang semakin internasional, bahkan transversal. Bergantung pada lingkungannya, ia harus memenuhi harapan internal dan menghadapi penyebaran undang-undang dan peraturan, dalam dimensi nasional dan komunitasnya, dengan kendalanya tetapi  peluangnya.