Dalam beberapa tahun terakhir, sifat bisnis telah berubah secara mendasar. Karena krisis keuangan global, regulator dan bisnis telah menyadari bahwa sistem pelaporan keuangan saat ini tidak lagi berkelanjutan. Namun, beberapa perusahaan telah bangkrut di masa lalu meskipun mereka memiliki standar peraturan dan pelaporan yang luas (ACCA, 2011). Rowbottom dan Lymer (2010) menyatakan bahwa penyediaan informasi pelaporan naratif menanggapi kekhawatiran dari kelompok pengguna bahwa laporan tahunan dan khususnya laporan keuangan tidak memberikan informasi yang memadai untuk memungkinkan mereka memahami kinerja dan posisi perusahaan modern.
Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB) mengeluarkan makalah diskusi penting tentang 'Management Commentary'. Makalah diskusi ini sekarang telah diikuti oleh draft paparan yang mendefinisikan Management Commentary sebagai berikut:
"Sebuah laporan naratif yang berkaitan dengan laporan keuangan yang telah disiapkan sesuai dengan IFRS. Laporan narasi memberikan pengguna dengan penjelasan historis dari jumlah yang disajikan dalam laporan keuangan, khususnya posisi keuangan entitas, kinerja keuangan dan arus kas. Laporan naratif juga memberikan komentar tentang prospek entitas dan informasi lain yang tidak disajikan dalam laporan keuangan. Laporan naratif juga berfungsi sebagai dasar untuk memahami tujuan manajemen dan strateginya untuk mencapai tujuan tersebut. " (Fraser, et al., 2010, p.iv).
Management Commentary dimaksudkan untuk menjadi laporan naratif yang menyediakan konteks untuk laporan keuangan dengan menginterpretasikan posisi keuangan, kinerja, dan arus kas suatu entitas, serta menjelaskan tujuan dan strateginya untuk masa depan. Banyak yurisdiksi sudah menggunakan laporan narasi serupa yang kadang-kadang digambarkan sebagai diskusi dan analisis manajemen (MD&A), tinjauan operasional dan keuangan (OFR), tinjauan bisnis atau laporan manajemen (IFRS, 2010).
The future of Narrative Reporting
Banyak arahan dapat diambil dalam penelitian masa depan untuk menguji dampak pengungkapan sukarela pada tingkat informalitas pengembalian saat ini. Misalnya, analisis (mis. Wawancara) yang mengeksplorasi bagaimana investor menerapkan informasi sukarela dapat memberikan detail wawasan kepada kami mengapa informasi sukarela tampaknya tidak relevan dalam hal nilainya (Banghoj dan Plenborg, 2008). Selain itu, masa depan pengungkapan naratif risiko dan perkiraan bisnis dalam laporan tahunan juga tidak jelas. Disebutkan dalam ACCA (2011) sebagian besar penelitian telah menemukan bahwa, bagian naratif dari laporan tahunan tidak mengungkapkan informasi yang cukup berguna untuk memungkinkan investor membuat keputusan investasi. Kualitas dan isi narasi ini dapat ditingkatkan jika ada lebih banyak pekerjaan dan upaya yang dilakukan (ACCA, 2011).
Management Accounting System
CIMA percaya bahwa kegunaan laporan keuangan sangat ditingkatkan ketika angka dilengkapi dengan narasi yang berwawasan luas. Mereka memungkinkan kisah keuangan perusahaan diceritakan melalui mata manajemen, membantu memperdalam pemahaman investor tentang kemajuan dan posisi bisnis. Akuntan manajemen biasanya memainkan peran utama dalam presentasi dan interpretasi pelaporan naratif. Sebaliknya, akun manajemen sering dianggap terlalu sensitif secara komersial untuk dipublikasikan (CIMA, 2008).
Konten dan penyajian akun manajemen tidak ditentukan oleh peraturan, tetapi oleh kebutuhan akan informasi yang jelas dan terperinci untuk mendukung pengambilan keputusan manajemen (CIMA, 2008). Studi lain yang dilakukan oleh Talha, Sallehhuddin dan Mohammad (2007) telah mengemukakan argumen serius di mana penyebaran informasi segmental cenderung menguntungkan pesaing yang ada. Dengan demikian, pengungkapan seperti itu akan merugikan perusahaan pelapor. Di sisi lain, tingkat kepatuhan yang lebih rendah pada persyaratan pelaporan segmen telah menyebabkan sebagian besar kekhawatiran manajer seolah-olah pelaporan segmen dibuat, sehingga mereka mungkin kehilangan keunggulan kompetitif terhadap pesaing. Selain itu Talha, Sallehhuddin dan Mohammad (2007) juga berpendapat bahwa menyiapkan pelaporan segmen dapat melibatkan sejumlah besar pengeluaran dalam hal kompilasi, biaya audit, dan kesalahan interpretasi informasi oleh investor.
Kesimpulan
Singkatnya, meskipun pelaporan naratif tampaknya tidak perlu, terserah perusahaan apakah mereka ingin melaporkannya atau tidak. Seperti disebutkan sebelumnya dalam laporan ini, jika perusahaan memilih untuk memiliki laporan naratif, mereka mungkin menjadi tugas yang membosankan bagi tim manajemen untuk menyiapkannya, tetapi di sisi positifnya adalah dengan melakukan laporan, hal itu dapat mendorong transparansi yang lebih besar. Karena menyiapkan laporan naratif bukanlah tugas yang mudah, perusahaan membayar ingin melakukan perencanaan yang tepat sebelum mengimplementasikannya. Sebagai contoh, perusahaan mungkin perlu menemukan cara untuk memutuskan area mana yang tidak pantas untuk diungkapkan kepada publik dan mana yang tidak. Dengan melakukan ini, kualitas pelaporan naratif akan dapat meningkat secara signifikan dari waktu ke waktu sehingga secara tidak langsung menciptakan nilai lebih bagi para pemegang saham (Fraser, et al., 2010).
