Hegel, Feuerbach, Marx  sebagai "Materialisme Sejarah" atau upaya menjadi masyarakat lebih adil, dalam mencapai bagi kebebasan umat manusia. Atau perjuangan penghapusan kelas, atau "Agency theory" adalah persoalan menutupi sistem yang menindas,  karena ada hak yang berbeda.
Laba perusahaan (surplus lebih) adalah kenaikan hak milik "Tuan ("Principles") dengan "Budak" ("Agent") sebagai intrumentalisasi manusia dalam ala-alat produksi.Maka Georg Wilhelm Friedrich Hegel  mengembangkan dialektika ("Principles") vs ("Agent") dalam tema The Phenomenology of Spirit.
Pedoman Penyelenggaraan Pendidikan Program Pascasarjana Universitas Padjadjaran (2000/2001:37),  menyatakan  disertasi  adalah karya tulis akademik (ilmiah) hasil studi dan penelitian mendalam yang dilakukan secara mandiri (independen).
Disertasi harus: (a) dapat memberikan sumbangan baru  bagi masalah-masalah yang sementara telah diketahui jawabannya; atau (b) mengajukan pertanyaan-pertanyaan baru terhadap hal-hal yang telah mapan di bidang ilmu pengetahuan,... dilakukan calon doktor di bawah bimbingan tim promotor.. (c) bobot sumbangan ilmiah  lebih besar dari pada manfaat praktisnya, ...., ... dan menimbulkan nilai tambah. Persyaratan disertasi meliputi : ....temuan baru berupa rekonseptualisasi, reklasifikasi dan atau reteori.  Maka untuk membuktikan premis, proposisi dan logika pada riset sebelumnya saya melakukan penelitian di perusahaan pertambangan umum di Indonesia yang melakukan earnings management untuk tahun buku 1996, 1997, 1998, 1999 dan 2000. Hasil sebagaian riset sebagai berikut:
Ke (1) Peneliti/ Tahun:  Denis and Denis (1992); Skinner (1992); Holthausen, et al.(1995); Chen, Lee (1995); Wallance (1996); Burgstahler, Dichiv  (1997); Dechow, et al. (1996); Salno, Baridwan (2000);  Jatiningrum (2000), Pada  riset  ini  konsisten  bahwa  Profitabilitas berpengaruh positif  terhadap earnings  management
Ke (2) Peneliti/ Tahun; Jones (1981); Skinner, Shivdasani (1993); Bowen, et al. (1995); Wallance (1996); Burgstahler, Dichiv (1997) Jin, Machfoeds (1998);  Pourciau (1993).  Pada  riset  ini  konsisten  bahwa  Leverage berpengaruh positif terhadap earnings  management
Ke (3) Peneliti/ Tahun; Watts, Zimmerman (1978); Pourjalali (1992); Skinner, Shivdasani (1993); Baber et al. (1996); Lemke, Page (1992);  Banker et al. (1995); Murphy, Zimmerman  (1993); Kang, Shivdasani (1993); Bowen,et al. (1995); Wallance (1996); Burgstahler, Dichiv  (1997); Han, Wang (1998); Na'im, Hartono (1998); Bushman, et al. (1995); Assih, Gudono (2000); Salno, Baridwan (2000); Jatiningrum (2000). Pada  riset  ini  konsisten  bahwa Skala perusahaan berpengaruh positif terhadap earnings management
Ke (4) Peneliti/ Tahun; Watts, Zimmerman (1978); Healy (1985); Park (1991); Skinner (1992); Sloan (1993); Skinner, Shivdasani (1993); Gaver, et al. (1995); Holthausen, et al. (1995); Bowen, et al.  (1995); Chen, Lee (1995); Guidry, et al. (1999); Baber et al. (1996); Bushman, et al.(1995);  Banker et al. (1995).  Pada  riset  ini  konsisten  bahwa Pemberian bonus kepada manajer berpengaruh positif terhadap earnings management;
Ke (5 Peneliti/ Tahun; Hemmer (1992); Skinner (1992); Dechow, Sloan (1991); Skinner (1993); Shivdasani (1993); De Anglo, et al. (1994); Holthausen, et al.  (1995); De Fond, Park (1997); Baber et al. (1996);  Bushman, et al. (1995); Murphy, Zimmerman  (1993).  Pada  riset  ini  konsisten  bahwa  Komposisi modal kerja perusahaan berpengaruh  positif  terhadap earnings  management
Ke (6) Peneliti/ Tahun; Aharony,et al. (1993); Warfied, et al. (1997); Gudono (1997); Francis and Smith (1994); Hite (1998); Shivdasani (1993). Pada riset  ini  konsisten  bahwa Kepemilikan perusahaan oleh manajer  berpengaruh  terhadap earnings management
Ke (7) Peneliti/ Tahun; Watts dan Zimmerman (1978);  Zmijewski dan Hagerman (1981); Watts  dan Zimmerman (1978), Trombey (1989),  Na'im dan Hartono (1996), Magnan dan Cormer (1997), Han dan Wang (1998). Pada  riset  ini  konsisten  bahwa Kepemilikan perusahaan oleh manajer berpengaruh  terhadap earnings management;
