Perpajakan Ekonomi Digital, dan Tax Treaty

Perpajakan Ekonomi Digital, dan Tax Treaty

Saat ini, 20 miliar perangkat dan mesin sudah terhubung ke jaringan melalui Internet. Pada tahun 2030 akan menjadi sekitar setengah triliun. Oleh karena itu, ekonomi digital semakin menjadi sektor ekonomi yang penting.   Digitalisasi proses ekonomi dengan demikian mempengaruhi hampir setiap perusahaan di mana model bisnis lama diganti dan struktur yang ada dipecah.  Lagi pula, sekarang sangat penting bagi setiap perusahaan untuk menarik pengguna Internet yang tertarik ke situs web mereka sendiri dan memenangkan mereka sebagai pelanggan. Karena pengguna Internet biasanya hanya melihat sepuluh posisi pertama dalam daftar Google, ini dianggap sebagai posisi kelas atas di Internet. Dengan demikian, sementara itu, kebijakan lokasi virtual sedang ditempuh.  

Karena digitalisasi yang semakin meningkat, tidak hanya struktur perusahaan yang ada menghadapi tantangan besar, tetapi juga prinsip-prinsip perpajakan sebelumnya, terutama prinsip bentuk usaha tetap tradisional, menghadapi ujian ketahanan yang besar. Saat ini, dengan meningkatnya mobilitas sumber daya, pengguna, dan fungsi bisnis, memungkinkan perusahaan untuk memindahkan aktivitas bisnisnya ke mana saja di dunia dan melakukan bisnis melalui Internet.  Akibatnya, prinsip bentuk usaha tetap yang mensyaratkan kehadiran fisik, yakni tempat usaha tetap di negara sumber, terkesan ketinggalan zaman untuk perpajakan ekonomi digital, yang aset paling berharganya adalah aset tak berwujud. Karena mereka bukan objek berwujud fisik, aset tidak berwujud dapat dipindahkan bolak-balik tanpa usaha keras.

Dari sudut pandang fiskal, timbul pertanyaan apakah dan sejauh mana faktor penghubung tradisional seperti bentuk usaha tetap untuk menentukan kewajiban pajak material dapat mempertahankan validitasnya atau harus ditambah atau diganti dengan kriteria baru, sejak kemerdekaan lokasi dan dematerialisasi aset Ekonomi membiarkan elemen pajak sebagian besar mengalami kekosongan.  Untuk alasan ini, pemilihan lokasi yang ditargetkan, misalnya di negara dengan pajak rendah, dapat menghindari kewajiban pajak di negara dengan pajak tinggi.  Dalam beberapa tahun terakhir, misalnya, model penghematan pajak dari perusahaan IT besar mendapat kecaman yang meningkat karena mereka begitu canggih sehingga kekurangan pajaknya juga tinggi. Akibatnya, baik OECD dengan Tindakan 1 dalam kerangka proyek BEPS dan UE bekerja pada alternatif atau pengembangan lebih lanjut dari prinsip pendirian permanen konvensional untuk melawan taktik penghindaran pajak dari perusahaan IT besar seperti Facebook, Amazon, Google atau Apple lanjutkan.

Oleh karena itu, pertanyaan penelitian berikut dirumuskan untuk tesis: Apakah prinsip-prinsip perpajakan yang berlaku secara internasional masih mampu melaksanakan perpajakan yang tepat dan tepat waktu perusahaan dalam ekonomi digital atau alternatif yang diperlukan untuk dapat menjamin perpajakan seragam di masa depan? Selanjutnya, muncul pertanyaan apakah alternatif-alternatif ini bahkan dapat diimplementasikan dalam praktik.

Internet telah lama menangkap kehidupan kita sehari-hari   di semua bidang".   Misalnya Kanselir Jerman Angela Merkel pada pembukaan Internet Governance Forum pada akhir tahun 2019. Faktanya, proporsi pengguna Internet   selama 14 tahun, setelah peningkatan yang tidak terputus pada tahun-tahun sebelumnya, adalah 86% pada tahun 2019.   Jika   memperhitungkan  Internet hanya menjadi cocok untuk massa sesaat sebelum pergantian milenium, Anda dapat melihat langkah cepat digitalisasi yang telah mengubah kehidupan sehari-hari masyarakat.

Tapi booming ini tidak hanya terlihat di tingkat pribadi. Banyak perusahaan terbesar saat ini di dunia, yang sering didirikan sesaat sebelum atau setelah pergantian milenium, tidak akan ada tanpa Internet. Dengan pasar tanpa batas yang dimungkinkan oleh Internet sebagai katalis, mereka semua mengalami hype yang berlanjut hingga hari ini. Perusahaan Facebook, Google, Amazon dan Alibaba telah mampu meningkatkan penjualan mereka sebesar 20-50% setiap tahun selama lima tahun terakhir.  

Masalah perkembangan ini dibahas dalam makalah ini terletak pada perpajakan perusahaan tersebut. Sistem yang berlaku yang dikenakan pajak perusahaan dalam konteks internasional dikembangkan lebih dari 100 tahun yang lalu dan tidak lagi mutakhir.  Untuk itu, baik lembaga internasional maupun legislator nasional memandang perlu adanya 'pembaruan', karena konsep-konsep yang ada saat ini di satu sisi tidak memperhitungkan kemungkinan penambahan nilai tanpa kehadiran fisik dan di sisi lain tidak terkoordinasi dengan satu sama lain atau dengan satu sama lain.  

Sistem pajak internasional saat ini, yang secara subliminal digambarkan oleh OECD sebagai tidak stabil, memungkinkan perusahaan global dan digital untuk membuat opsi penataan penghematan pajak, yang berarti  perusahaan digital, misalnya di UE, Amerika, Asia sampai Indonesia dikenai pajak rata-rata 9,5%, sementara lainnya perusahaan dikenakan pajak sebesar dua setengah kali pajak rata-rata.  

"'Tidak ada yang bisa menerima  perusahaan digital terbesar di dunia membayar pajak 14 poin persentase lebih sedikit daripada perusahaan lain di Eropa dan di tempat lain'",   komentar Bruno Le Maire, Menteri Urusan Ekonomi dan Keuangan Prancis, tentang ketidakseimbangan ini. Karena dia tidak sendirian dengan pendapat ini, pada paruh kedua dekade terakhir, sebagian besar didorong oleh proyek BEPS negara-negara OECD dan G20, ada sejumlah besar rancangan dan implementasi undang-undang di tingkat nasional, konsultasi dan debat dan proposal baru untuk arahan di tingkat UE, analisis ekstensif ekonomi digital dan pengembangan konsep perpajakan baru di tingkat OECD / G20 dan volume besar publikasi dari bisnis dan sains.