- Ketetapan Pelayanan MAS oleh Auditor
MAS dapat dikatakan bisa meningkatkan nilai positif seorang auditor terhadap kliennya dan dapat meningkatkan kepercayaan klien kepada auditornya. Argumen ini lalu mengarahkan bahwa MAS dapat membuat mudah untuk bertahan dibawah tekanan klien dan dapat menghasilkan sebuah persepsi auditor.
- Kompetisi Profesi Audit
Ada banyak pengaruh negatif atas pemahaman independen, yang meningkatkan kompetisi dalam profesi. Menurut Cohen, bahwa kompetisi dapat memiliki musuh yang bisa memengaruhi kualitas audit.
Ada juga pengaruh positif atas pemahaman independen dalam sebuah kompetisi yang mungkin menyebabkan masa jabatan dapat dikurangi, jadi adanya perubahan persepsi ke-independen-an.
- Masa Jabatan Auditor
Perhatian ini muncul karena jika sebuah perusahaan dan kamtor audit telah lama memiliki kedekatan berasosiasi untuk jangka waktu yang cukup panjang, hal ini memungkinkan perusahaan mampu mengarahkan auditor sehingga membuat auditor tidak lagi independen. Sudut pandang ini telah mendapat banyak masukan bahwa kantor audit seharusnya merotasi dengan memberi banyak nilai dengan: (i) Hasil pemeriksaan secara otomatis terhadap kinerja auditor sebelumnya; (ii) Anjuran inovasi audit; dan (iii) Mencegah kepuasan.
- Ukuran Kantor Audit
- Perusahaan yang besar dapat mengurangi tanggungannya melalui klien karena fee klien mewakili proporsi terkecil atas total fee.
- Karakteristik tertentu dari praktik audit terkecil mungkin tak dapat dipisahkan dari bahaya untuk berdiri sendiri (independen).
- Perusahaan yang besar lebih baik mengadakan penggolongan atau pembagian audit dan fungsi MAS.
